资产损失鉴证流程跟工作底稿资料教材.pptVIP

主讲人：朱中军 2013年10月 江西 宜春 江西中审税务师事务所有限公司 江西省注册税务师协会2013年度培训班 企业资产损失所得税税前扣除鉴证 工作流程及工作底稿 1 内容概要 一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件 二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程 三、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作底稿 2 江西省注册税务师协会2013年度培训班 1、《注册税务师管理暂行办法》 2、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》 3、《税务师事务所质量控制规则（试行）》及其操作指南 4、《 企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》及其指南 2007年3月1日 5、《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 2008年1月1日 6、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》2011年1月1日 7、《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见（试行）》及其指南 2011年12月24日 3 江西省注册税务师协会2013年度培训班 一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件 4、《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行） 》及其指南 国税发〔2007〕10号，2007年3月1日实行 4 江西省注册税务师协会2013年度培训班 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（公告【2011】25号） 《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（报审稿）》及其指南 准则的发布条件尚未完全成熟，以“指导意见（试行）”的形式下发 总局正式发布准则（修订稿）后即同时废止，中税协也将正式发布指南 一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件 5、《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 2008年1月1日起执行 5 江西省注册税务师协会2013年度培训班 财税【2009】第57号 资产损失的定义（8类资产损失） 分别说明8类资产损失的认定条件 已经扣除的资产损失以后年度收回的处理 证明资产损失合法证据的类别（三类） 法定效力的外部证据 法定资质的中介鉴证证明 法定资质的技术鉴定证明 一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件 现金 存款 坏账 贷款 股权投资 固定资产 存货 其他 6、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 2011年1月1日起施行 6 江西省注册税务师协会2013年度培训班 国家税务总局公告2011年第25号 （1）资产的定义（列举10类+其他）=11类 （2）资产损失分类：实际资产损失（实际处置、转让） 法定资产损失（计算确认） （3）损失申报扣除时间：实际资产损失（实际发生、会计处理） 法定资产损失（提供证明、会计处理） （4）以前年度未在当年扣除的处理：实际资产损失 法定资产损失 （5）资产损失申报形式：清单申报（6种） 专项申报（4种） 一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件 现金 存款 坏账 贷款 股权投资 固定资产 存货 其他 加 无形资产 在建工程 生产生物 债权投资 减 贷款 6、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 2011年1月1日起施行 7 江西省注册税务师协会2013年度培训班 国家税务总局公告2011年第25号 （6）资产损失证据的分类：具有法律效力的外部证据（含前述3类） 特定事项的内部证据 （7）各类资产损失应依据的证据材料（10类+其他资产） （8）明确应由法定资质中介机构出具专项报告的情形： ①存货报废、毁损或变质损失，该项损失数额较大的。 ②固定资产盘亏、丢失损失，损失金额较大的。 ③固定资产报废、毁损损失，损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成的。 ④企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失 （9）资产损失范围兜底条款 一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件 7、《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见（试行）》