东北林业大学会计硕士论文开题报告.doc

东北林业大学会计学硕士论文开题报告 题目：会计信息披露的成本效益的研究 资料来源: /, 博士论文、硕士论文、本科论文，开题报告，毕业论文海量资料尽在 博硕论文辅导网。 一、研究的背景 随着市场经济的发展和信息时代的到来，信息市场在整个市场体系中的地位日益突出，而会计信息市场更是信息市场的重要组成部分。会计信息披露是联系经营者、投资者和债权人关系的纽带，合理有效的对会计信息进行披露对于改善经营者与投资者之间的关系、发展和完善资本市场，实现资源配置的帕累托效率伊有重要的意义。 现行会计信息主要是借助资产负债表、利润表和现金流量表及其附注向使用者传递的。资产负债表、利润表、现金流量表主要通过可以用货币计量的会计信息来体现企业价值及其变动，而目前尚无法进行货币计量的会计信息则通过附注的形式来反映企业价值及其变动。结合资产负债表、利润表和现金流量表及附注，使用者可以计算反映企业短期偿债能力、长期偿债能力、股利支付能力、营运能力、投资价值和向外融资需求的比率。显然这些指标是对基础会计信息深层次的分析和运用。然而，对基础会计信息的收集和整理以及会计指标的计算是需要成本的。近年来，随着会计体系和上市公司信息披露规范体系的不断完善，上市公司对外公开披露的信息日益膨胀。据统计，2002年沪市上市公司年均每家进行25次的信息披露(包括临时公告和定期报告)，最多的ST国嘉公告近百次。监管的加强导致上市公司信息披露及相应的获取成本大大上升，而提高的信息成本能否产生相应的增效益，这是监管层和理论界都十分关注的问题。 会计信息披露的成本效益问题己经受到理论界的重视，我国新企业会计准则重点难点解析编写组在《新企业会计准则重点难点解析》中写到“从会计信息质量特征入手:财务会计信息提供受成本效益原则和重要性原则的共同制约。会计信息的成本包括收集、整理、编制报表、查核验证、分析和解释所付出的代价，甚至包括披露会计信息后在同业竞争中所造成的不利影响等。会计信息的收益，对企业而言，包括经营效率的提高、便于融资和吸引投资等;对投资者和债权人而言，主要包括可以充分了解投资的报酬和风险，使其资金处于最佳运用状态;对整个经济而言，会计信息可以使社会资源得到最优配置”。这表明，会计信息披露的成本效益作为影响信息质量的重要因素己经渗透到新企业会计准则的制定过程，成本效益原则已经日益在会计信息的披露中受到重视。 根据信息经济学理论，信息与其他任何物品一样，也存在成本一效益问题。只有信息产生的效益大于信息的成本，信息的生产才具备经济上的合理性，上市公司对外公开披露信息也是如此。如果披露收益大于成本，上市公司有信息披露的足够动机以披露信息;如果信息披露收益小于成本，上市公司没有信息披露的动机或者信息披露的动机不足。 会计信息披露数量和质量受政府强制性约束、投资者、债权人及利益相关者和信息披露成本与效益因素的影响。中国证监会网站对上市公司的2002年年度报告以随机抽样的方式抽取了100份作为样本进行分析表明，上市公司年度报告基本上是按照有关规定编制而成的，这说明上市公司会计信息披露的数量和质量基本符合要求。目前我国会计信息披露成本费用呈逐年上升趋势，周勤业(11的一项调查报告显示，上市公司2001年日常信息披露费用最少的为3万元，最多为6696万元，信息披露平均费用为132.33万元。这说明提供会计信息是要付出代价的，而且其成本的数额并不小。由于部分成本无法得到补偿，而且存在无法估计的机会成本，如提供人力资源信息与分部信息涉及商业机密以及提供公允价值与未来信息所引发的较高的会计成本等，因此企业在提供信息的过程中不得不考虑信息披露数量和程度。会计信息蕴含着极高的知识含量和实用价值，但是这种价值的衡量具有很大的难度。会计信息不是以对外销售的方式提供的，因此其价值与效益很难量化确定。企业在提供信息时必然得权衡其利弊。可以说，成本与效益是影响会计信息披露的数量与质量的重要因素。 那么，会计信息披露成本效益理论体系到底应该如何构建?会计信息披露的成本和效益都包含哪些内容?会计信息披露的成本和效益应该如何量化?如何利用成本效益分析决定会计信息供求双方的成本规模、优化成本结构，诸如此类的问题，值得进行深入研究。 二、国内外研究现状 2.1国外研究现状 成本效益分析(Cost-Benefit Analysis. CBA)这个经济计量观点最早是由法国的Jules DuPont于1848年提出来的，后来英国的经济学家Alfred Marshall把它规范的定义为成本效益原则。1936年的联邦航海条例推动了成本效益分析的实践，该条例要求工程师联合会执行一种排水系统的改进方案，但前提是方案的效益大于成本。于是，工程师联合会创造了一系列衡量成本与效益