中国税收制度二.ppt

二、个体工商户的生产、经营所得 1.征税对象 （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得。 （2）个人经批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿活动取得的所得。 （3）对个人独资企业和合伙企业，只对其投资者的经营所得按个体工商户经营所得征收个人所得税。 2.税率 级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 不足15000元部分 15000～30000 30000～60000 60000～10万元部分 10万元以上部分 5 10 20 30 35 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 速算扣除数 0 750 3750 9750 14750 3.应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的计算 应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）其中， 收入总额是指个体工商户从事生产、经营以及与生产、经营有关的活动所取得的各项收入。 成本、费用：个体户从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。 损失：生产、经营过程中发生的营业外支出。固定资产盈亏、报废、自然灾害损失、公益性救济性捐赠、赔偿金、违约金等。 税金：个体户缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税等等。 项目扣除标准： (1)本人工资扣除标准3500元/月；其他员工实际支付工资、薪金支出； (2)工会费、职工福利费、职工教育经费：工资总额2%、14%、2.5%标准内据实扣除； (3)广告费、业务宣传费：不超过年销售收入15%部分据实扣除；超过部分以后纳税年度结转扣除； (4)与经营业务直接相关的业务招待费，按实际发生额60%扣除，但最高以当年销售收入的5%o 为限。 （2）应纳税额的计算 五级超额累进税率： 应纳税额＝（年收入总额-成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数 三、企事业单位承包经营、承租经营所得 1.征税对象 个人承包经营、承租经营企业事业单位获得的所得。 2.税率：5级超额累计税率 3.应纳税额的计算 年应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额－每月3500元* 12个月（及其他必要费用）； 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 四、劳务报酬所得 1. 征税对象 个人从事非生产性服务以及其他劳务取得的所得。典型的非生产性服务：设计、装潢、医疗、法律、会计、讲学、翻译、演出、影视、广告、经纪服务等等。 2. 税率 一般情况下，税率为20％；但对个人劳务报酬一次收入畸高的，即一次收入超过20000元的，实行加成征收，累进税率： 应税所得额超过20000～50000元的部分，按20％计算应纳税额后，按税额再加征五成(30%)； 应税所得额超过50000的部分，按税额再加征十成(40%)。 3.费用扣除标准 每次劳务报酬收入不超过4000元，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 4.应纳税额的计算 （1）每次收入不超过4000元的： 应纳税额＝（每次收入额－800）×20％ （2）每次收入超过4000元，不超过20000元的： 应纳税额＝每次收入额×（1－20％）×20％ （3）每次收入超过20000元的： 应纳税额＝每次收入额×（1－20％）×适用税率－速算扣除数 案例3： 某著名歌星一次应邀到外地演出，获得演出收入10万元。计算此次演出该歌星应纳个人所得税额。 五、稿酬与特许权使用费所得 1.征税对象 稿酬所得是个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权取得的所得。 2.税率 稿酬和特许权使用费所得税的税率为20％。 3.扣除费用 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用。 4.应纳税额的计算 （1）稿酬所得税： 每次收入不足4000元，应纳税额＝（每次收入－800）×20％×（1－30％） 每次收入超过4000元，应纳税额＝每次收入×(1－20％) ×20％×（1－30％） （2）特许权使用费所得税