2900总体审计策略(2014年修订).docx

2900总体审计策略 2014.10 编制说明： 1、本模板内容为一般审计业务需考虑的事项，并非所有事项的完整列示，应依据职业判断来决定总体审计策略的内容及其详细程度，修改后使用。 2、如果本底稿涉及到的内容在其他地方已有详细记录或已获取文件，可以索引至其他底稿。 3、除被审计单位为小型企业和特殊不复杂的企业由项目合伙人签署意见外（MP），其他A类和大中型企业均需要增加项目质量控制合伙人签署意见（MPQ）。 4、相关指引和要求可参见本所审计技术指引《C140编制审计计划》。 被审计单位： 索引号： 2900 页次： 编制人： 日期： 财务报表截止日/期间： 复核人： 日期： 总体审计策略 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、被审计单位基本情况 1 二、审计工作范围 1 三、被审计单位业务及所处行业本期的重大变化 1 四、报告目标、时间、人员安排及所需要的沟通 1 （一）报告时间要求 1 （二）时间、人员安排 2 （三）利用专家工作 2 1、对内部审计工作的利用 2 2、对其他注册会计师工作的利用 2 3、对专家工作的利用 3 4、对被审计单位使用服务机构的考虑 3 （四）沟通的时间安排 3 五、初步判断整体内部控制的有效性 4 六、总体分析程序 4 七、初步识别的重大错报风险领域 4 八、初步设定的重要性水平 4 九、识别的重大交易类别和重大披露流程及审计策略 5 十、识别的重大账户、披露及综合风险评估 5 十一、重大会计、审计问题及应对措施 5 十二、其他事项 6 【十三、出具内控审计报告的特殊考虑 6 十四、预审后总体审计策略的更新 6 2013.8 PAGE 1 一、被审计单位基本情况 【简述被审计单位历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、市场、其他关键环境因素、注册资本及股权结构等。】 二、审计工作范围 适用的财务报告编制基础（包括是否需要将财务信息按照其他财务报告编制基础进行转换） 【企业会计准则】 适用的审计准则 【中国注册会计师审计准则】 与财务报告相关的行业特别规定 【例如：监管机构发布的有关信息披露的法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等】 审计工作涵盖范围 【需审计的集团内组成部分的数量及所在地点，可编制单独文档作为附件，或在下面增加表格进行表述】 合并财务报表范围 【可索引被审计单位组织结构图等其他底稿】 集团审计中，由组成部分注册会计师审计组成部分的范围（如适用） 【可编制单独文档作为附件，或在下面增加表格进行表述】 制定审计策略需考虑的其他事项 【例如：单独出具报告的子公司范围等】 三、被审计单位业务及所处行业本期的重大变化 【影响被审计单位的重大业务发展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和处置等；被审计单位所处行业的发展情况，如行业法规和报告要求的变化等。 同时说明这种变化对审计工作的影响。】 四、报告目标、时间、人员安排及所需要的沟通 （一）报告时间要求 审计工作 时 间 1、提交审计报告草稿 2、签署正式审计报告 3、公布已审计报表和审计报告 …… （二）时间、人员安排此处表格由一个分成两个，方便内容表述，对于时间安排，增加“汇总与复核”“出具报告”两项，对人员安排，增加了项目组角色的分类标题。并在下增加项目组人员的范围提示。 此处表格由一个分成两个，方便内容表述，对于时间安排，增加“汇总与复核”“出具报告”两项，对人员安排，增加了项目组角色的分类标题。并在下增加项目组人员的范围提示。 1、时间安排 被审计单位名称 预审时间 监盘时间 期末审计时间 汇总与复核 出具报告 【母公司】 【子公司1】 【子公司2】 …… 2、人员安排 被审计单位名称 项目合伙人： 【母公司】 项目负责人： 项目质量复核人员： 其他项目组成员： 【子公司1】 项目负责人： 项目质量复核人员： 其他项目组成员： 【子公司2】 项目负责人： 项目质量复核人员： 其他项目组成员： …… 【审计人员范围包括：项目合伙人、项目负责人、项目质量复核人（包括项目组质量监管专员等）、审计人员、质量监管专员等；如内容太多可编制单独文档作为附件，此处索引】 （三）利用专家工作 【考虑项目组是否具备必须的专门知识，如需利用专家工作，记录专家的主