河北工程大学经管学院税法课件14企业所得税法.pptVIP

企业所得税法 企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 * * 本章内容框架 纳税人与纳税范围、税率 应纳税所得额 应纳税额的计算 税收优惠政策 源泉扣缴 特别纳税调整 征收管理 过渡措施 一、纳税人与纳税范围、税率 （一）纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。 企业分为居民企业和非居民企业。 　居民企业： 依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律 成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业： 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （二）纳税范围 居民企业具有无限纳税义务。 非居民企业只具有有限纳税义务。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应 当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （三）税率 居民企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得前述的所得，适用税率20%。 二、应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税 收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前 年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 （一）收入 （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。 （二）不征税收入、不得扣除支出 (1)不征税收入 a.财政拨款； b.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； c.国务院规定的其他不征税收入。 (2)不得扣除支出 a.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； b.企业所得税税款； c.税收滞纳金； 　 d.罚金、罚款和被没收财物的损失； e.本法第九条规定以外的捐赠支出； f.赞助支出； g.未经核定的准备金支出； h.与取得收入无关的其他支出。 (3)特殊问题 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 　　下列固定资产不得计算折旧扣除： 　一是房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 　二是以经营租赁方式租入的固定资产； 　三是以融资租赁方式租出的固定资产； 　　 四是已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 　　 五是与经营活动无关的固定资产； 　　 六是单独估价作为固定资产入账的土地； 　　 七是其他不得计算折旧扣除的固定资产。 　　在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。 　　下列无形资产不得计算摊销费用扣除： 　　一是自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； 　　二是自创商誉； 　　三是与经营活动无关的无形资产； 　　四是其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 （三）准予扣除的项目 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 　　（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 　　（2）租入固定资产的改建支出； 　　（3）固定资产的大修理支出； 　　（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。 　　企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 　　企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。 　　 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。 　　 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 　　 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 （四）非居民企业计算应纳税所得额的特殊规定 非居民企业取得的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： 　（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 　（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； 　（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳