作业三：外币业务.docVIP

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2019-10-13 发布于江西
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作业三：外币业务.doc

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A 股份有限公司(以下简称 A 公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年6月30日市场汇率为1美元＝7.25元人民币。 2008年6月30 日有关外币账户期末余额如下：项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款 100 000 7.25 725 000 应收账款 500 000 7.25 3 625 000 应付账款 200 000 7.25 1 450 000 A 公司2008年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)： (1)7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.24 元人民币，款项已由银行收存。 (2)7月18日，进口一台不需安装的机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝7.23元人民币。 (3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.22元人民币，款项尚未收到。 (4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.21元人民币。 (5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.20 元人民币。 (6)7月31日，销售产品一批，价款共计100 000美元，当日的市场汇率为美元＝7.20 元人民币，款项尚未收到。要求： (1)编制7月份发生的外币业务的会计分录； (2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程； (3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。 (1)①借：银行存款 3 620 000 贷：股本 3 620 000 ②借：固定资产 2 892 000 贷：应付账款 2 892 000 ③借：应收账款 1 444 000 贷：主营业务收入 1 444 000 ④借：应付账款 1 442 000 贷：银行存款 1 442 000 ⑤借：银行存款 2 160 000 贷：应收账款 2 160 000 ⑥ 借：应收账款 720 000 贷：主营业务收入 720 000 (2)银行存款汇兑损益金额＝700 000×7.2－(725 000＋ 3 620 000－1 442 000＋2 160 000) ＝－23 000(元) 应收账款汇兑损益金额＝500 000×7.2－(3 625 000＋1 444 000－2 160 000＋720 000) ＝－29 000(元) 应付账款汇兑损益金额＝400 000×7.2－(1450 000＋ 2 892 000－1 442 000) ＝－20 000(元) 汇兑损益净额＝－23 000－29 000＋20 000＝－32 000(元) (3)借：应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000