医院现金流现状及改进.docxVIP

一般需要较大的支出，从而产生较大额度的现金流出。有一部分医院由于财务管理 的意识不足，在投资项目“拍案定板”前 一般需要较大的支出，从而产生较大额度 的现金流出。有一部分医院由于财务管理 的意识不足，在投资项目“拍案定板”前 没有进行充分、有效的现金流量分析，没 有制订并实施严谨的现金使用规划，因而 出现盲目投资、后续资金跟不上的窘境， 导致投资计划难以顺利完成。还有一部分 医院没有考虑项目的未来现金流收益，在 病人不足的情况下如果购置大型、先进的 医疗设备，就有可能造成设备利用的低效 率甚至闲置无用，这给医院资金造成了极 大的浪费，光设备的折旧费用就是一笔很 大的损失。 3 、筹资活动开展不顺，债务偿还困 难。医院的筹资渠道主要包括财政性的拨 款和金融业贷款。近些年来随着医院事业 的发展，医疗业务的范围不断扩大，单靠 财政性拨款已经难以满足医院的现实需 求，资金不足越来越成为制约医院发展的 “屏障”。在这种情况下，医院开始效仿企 业进行负债经营，也就是通过向金融行业 贷款来筹集医院资金。众所周知，金融贷 款和财政性拨款有着本质的不同，它有按 时还款付息的约束。有些医院由于经营不 善，未能及时估计未来现金流变化，往往 没有意识到应该预留相应的现金储备，这 就造成无法按时偿还本息。久而久之，不 仅会对医院的声誉造成损害，而且还将影 响后续的筹资活动。 郝 静 张家口市第四医院 075000 医院正常、有效运作的措施，而且能够减 少资金成本，对于提高医院决策的科学性 而言具有重大的意义。 4、提供及时可靠的信息供医院决策。 相比于资产、负债、利润等会计科目，现 金流量更加真实且不易受操控，可以提供 更为精确可靠的经营状况、资金周转水 平、债务偿还能力、支付能力和投资状况 等方面的信息，用以预测未来的现金状 况，从而强化医院现金流管理，为医院的 投资决策提供可靠的信息保证。 二、 医院现金流现状分析 医院现金流管理的重要性毋庸置疑， 然而在现实环境下，不少医院还没有跟上 市场经济应有的现代思维，现金流量管理 的意识落后，因而在医院的经营、投资和 筹资等各种活动中存在着各种资金难题， 比如用于日常周转的现金余额不足、基建 开发的资金难以及时就位以及无法按时清 偿到期债务等，这些行为都给医院的形象 和业务带来了相当大的影响，严重的还可 能使医院产生财务危机，丧失持续健康运 营的能力。总体而言，医院现金流存在着 如下问题。 1、经营活动产生的现金流管理不善。 从财务管理的角度来看，现金注入流出的 运动贯穿了医院经营的整个过程，现金流 量的变化能够直接反映医院的经营能力和 水平。一般而言，如果在某个会计期内，经 营活动产生的现金净流量（流入量 - 流出 量）大于非付现总成本，那么医院就有充 足的现金来弥补相应支出。但是如果医院 没有做好财务管理，未做好现金的使用计 划，从而导致现金流量净额长期小于应付 成本，就会造成支付困难的局面。比如： 拖欠药物款款，致使经营不畅，影响医院 进一步发展业务；拖欠职工薪资，打击职 工工作积极性，影响员工队伍的稳定性。 从根源上来看，经营活动产生的现金流管 理不善，最主要地体现在应收账款管理方 面的问题。近些年来随着经济社会的多元 化发展，医疗欠费情况呈现逐年增加的趋 势，而且难以清偿，这是牵绊医院发展的 两大主因。 2、投资活动前未能有效分析现金流。 在现阶段医院还是归属福利型、事业型单 位，因而投资活动一般表现为购建固定资 一、 现金流管理的重要意义 众所周知，现金是企业（包括医院）流 动性最强的资产，对医院的健康发展有着 重要意义。因此，基于现金流量来衡量医 院的盈利状况、坏账损失风险和投资质 量，可以更为客观公正地考察医院的营运 状况，从而给医院的管理、决策提供相应 的财务支持和依据，提升医院的管理水平 和竞争力。总体而言，加强医院现金流量 管理具有如下重要意义： 1、正确反映医院业务收支状况。在现 金流量指标中有一项现金收益比，该指标 可以衡量医院本期收支盈余的可靠性。如 果现金收益比大于 1，说明现金流量的净 值大于本期利润水平，医院的盈余就有充 足的现金支持和保障；反之，则表明医院 的利润并没有全部转化成现金，有一部分 是以欠账的形式存在，因而现金储备并乐 观。与此同时，医院可以基于现金流量来 考察自身的债务偿还能力，及时掌握医院 本期所得现金。 2、控制财务风险。与企业的资产负债 表类似，通过医院财务报表中的有关数 据，可以基于现金流量来分析医院的流动 比率以及速动比率等财务指标，从而考察 医院的偿债能力和现金周转水平；进一步 地分析相关现金流，能够准确了解医院本 期现金流的构成及流入量合计，通过比较 医院本期经营活动产生的现金流出，从而 衡量医院是否拥有充足的现金流量净额来 偿还债务，最终控