会计学新编5负债的核算.pptVIP

3.应付职工薪酬的账务处理 会计部门应根据工资结算的有关凭证每月编制“职工薪酬结算汇总表”，据以与职工进行薪酬结算并进行工资发放的账务处理。 月末，再根据职工提供服务的受益对象，编制“职工薪酬费用分配表”，并分别下列情况处理： 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等账户； 应由在建工程、无形资产开发成本负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产开发成本，借记“在建工程”、“研发支出”等账户。 * 分配工资、职工福利费、各种社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等职工薪酬时，公司有关会计处理如下： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程（或者研发支出） 贷：应付职工薪酬 * 根据“工资结算汇总表”，本月实发工资1 368 380元，代扣个人所得税57 620元。工资通过银行转账发放时，公司有关会计处理如下： 借：应付职工薪酬—工资 1 426000 贷：银行存款 1 368 380 应交税费—应交个人所得税 57 620 * 以现金支付职工生活困难补助600元；以银行存款缴纳各种社会保险费342 240元和住房公积金149 730元时，公司有关会计处理如下： 借：应付职工薪酬—职工福利 600 —社会保险 342 240 —住房公积金 149 730 贷：现金 600 银行存款 491 970 * 七、应交税费的核算 主要包括： （一）企业依法交纳的税金，包括增值税、消费税、营业税、土地增值税、资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、个人所得税等。 （二）企业应交纳的费用，如教育费附加等。 * * 增值税是就其货物或劳务的增值部分征收的一种税。 按照增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。 （一）应交增值税的处理 购入货物 销售商品 专用发票上注明的增值税税额 售价×增值税率（17%或13%） 本期进项税额 本期销项税额 本期应缴增值税 = 本期销项税额 － 本期进项税额 * 应交税费—应交增值税 进项增值税及已交纳的税金 销项增值税及应交的税金 购进材料时支付或应付的增值税 销售产品时收到或应收的增值税 用途：核算企业应交增值税增减变动情况的账户。 性质：负债类。 结构：如下所示。 1.设置的账户 应交税费—应交增值税（一般纳税人） 应交税费—应交增值税 出口退税 摘要 借方 贷方 进项 税额 已交 税金 销项 税额 进项税 额转出 余额 2.一般购销业务的账务处理 （1）企业购入物资或接受应税劳务时， 借：原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）企业销售产品时， 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） * （3）上缴税金 借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 * （二）应交营业税、消费税、资源税等 借：营业税金及附加（或其他业务成本） 贷：应交税费—应交消费税（或应交营业税等） （三）应交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 * （四）应交教育费附加 借：营业税金及附加（或其他业务成本） 贷：应交税费—应交教育费附加 * *