项目2增值税计算申报与核算.ppt

直接购进材料的核算 【例】某生产企业（一般纳税人）本月购进生产用原材料一批，取得销售方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为200 000元、34 000元；发生运输费用3 200元，其中：运输及建设基金3 000元、装卸费及保险费200元，已取得运输部门和相关部门开具的发票。材料已运抵企业并验收入库，款项已转账付讫。 可抵扣进项税额＝34 000＋3 000×7%＝34 210（元） 材料采购成本＝200 000 ＋200 ＋3 000×（1－7%） ＝202 990（元） 会计分录： 借：原材料 202 990 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 210 贷：银行存款 237 200 采用预付款方式购进材料 【例】某生产企业（一般纳税人）2009年4月采用预付货款方式外购生产用材料一批。4月10日，向A厂预付款项200 000元。 4月25日，收到A厂发来材料一批，A厂开具的增值税专用发票上列明的价款、税款分别为300 000元、51 000元；A厂转来运输部门开具的运输发票，运输费用2 000元。 4月30日，企业补付A厂上述货款。 1、企业根据银行付款单和A厂开具的收款依据编制会计分录： 借：预付账款——A厂 200 000 贷：银行存款 200 000 2、借：原材料 301 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 140 贷：预付账款 ——A厂 353 000 3、4月30日，企业补付A厂上述货款。编制会计分录： 借：预付账款——A厂 153 000 贷：银行存款 153 000 进口货物的核算 某化工厂从俄罗斯购进一批化工原料，关税完税价3 000 000元，关税600 000元，取得海关完税凭证，材料入库。 组价＝（3 000 000＋600 000）＝3 600 000（元） 进项税＝3 600 000×17%＝612 000（元） 借：原材料 3 600 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 612 000 贷：银行存款 4 212 000 某构件厂接受某钢铁厂用1000吨钢材作为投资，收到增值税专用发票，注明价款5 000 000元，税额850 000元，双方确定投资份额为5 500 000元。 借：原材料 5 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 000 贷：实收资本 5 500 000 资本公积 350 000 接受投资转入货物的核算 接受捐赠的核算 捐赠方开具了增值税专用发票，可抵扣进项税；否则不能抵扣进项税。 价税合计“营业外收入” 某服装公司接受某纺织公司捐赠的纺织面料一批，捐赠方提供了增值税专用发票，金额50 000元，税额8 500元。 借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：营业外收入 58 500 委托加工、接受应税劳务的核算 接受劳务方根据专用发票核算成本及税金。 【例】光明公司发出一批材料，价款24 000元，委托某公司加工成胶基。付出加工费4 000元，代垫辅料费1 000元，开具了增值税专用发票，以银行存款支付。 借：委托加工物资 24 000 贷：原材料 24 000 增值税（4000＋1000）×17%＝850元 借：委托加工物资 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款