课件基础会计教案.ppt

第一节 账务处理程序的意义和种类 一、账务处理程序的意义 —也称会计核算程序，是指会计凭证、账簿、报表相结合的方式。 —结合方式不同，形成不同的处理程序。 二、种类： 三种：记账凭证处理程序 科目汇总表处理程序 汇总记账凭证处理程序 ****相同线索：凭证---账簿---报表 ****不同点：登记总账的依据与方法不同 第二节 不同账务处理程序的内容 一、记账凭证账务处理程序： —登记总账的依据：记账凭证 —特点：最基本的记账程序 ***一般程序：7步 ①根据原始凭证编制汇总原始凭证 ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； ⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账； ⑥期末日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； ⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 优点：简单明了，易于理解；缺点：登记总账工作量大 适用范围：规模小，经济业务较少的单位 流程图见P128 二、科目汇总表账务处理程序： —登记总账的依据：科目汇总表 —特点：将记账凭证先汇总编制成科目汇总表，再登记总账 ***一般程序：8步 ①根据原始凭证编制汇总原始凭证 ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； ⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表； ⑥根据科目汇总表登记总分类账； ⑦期末日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； ⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 优点：简化总账登记工作，表可试算平衡； 缺点：表不能反映对应关系 适用范围：经济业务较多的单位 流程图见：P132 科目汇总表格式 三、汇总记账凭证账务处理程序： —登记总账的依据：汇总记账凭证 —特点：将记账凭证先汇总编制成汇总记账凭证，再登记总账 ***一般程序：8步 ①根据原始凭证编制汇总原始凭证 ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； ⑤根据各种记账凭证编制汇总记账凭证 ⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账； ⑦期末日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； ⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 优点：简化总账登记工作，也存在对应关系； 缺点：编制汇总记账凭证不利分工，工作量也较大 适用范围：规模较大，经济业务较多的单位 流程图见P130 汇总记账凭证格式： 3.备查账簿： 也称辅助账簿，是对某些在序时与分类账不能登记或登记不详细的业务事项时行补充登记的账簿。 —租入固定资产登记簿” —受托加工材料登记簿 —代销商品登记簿 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。备查账的格式、登记方法，不像其他账簿一样有着较为严格统一的规定，企业可按自身的特点和需要灵活设置。 与序时、分类账的区别： 1、可以不需要记账凭证，甚至原绐凭证 2、格式与登记方法不同，更注重文字表述 （二）按账页的格式不同 1、两栏式：只有借方贷方 ——普通日记账、转账日记账 2、三栏式：借方、贷方、余额：（金额） ——日记账、总账及资本、债权与债务明细账 3、多栏式：借方、贷方下开项专栏 ——收入、费用类 4、数量金额式：借方、贷方（数量、单价、金额） ——原材料、库存商品、产成品等明细账 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿：装订成册 —优点：能避免账页散失与被人抽换 —缺点：不能预留账页，不利分工 适用：总分类账、现金与银行日记账 2.活页式账簿：不装订成册 —优点：能随时增加、抽换账页，利于分工 —缺点：造成账页散失与被人故意抽换 适用：明细分类账 —物资保管部门用， 3.卡片式账簿：账页印在卡片上 一般具有统驭性质和比较重要的账簿（如总账、现金日记账及银行存款日记账），采用订本账，活页账和卡片账，则一般适用于各种明细账。 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 一、账簿的基本内容 （1）封面，标明账簿名称和记账单位名称。 （2）扉页，填明启用的日期和截止的日期；页数；册次；经管账簿人员一览表和签章；会计主管签章，账户目录等。 （3）账页，账页的基本内容包括：账户的名称（一级科目、二级或明细科目）、记账日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等。 二、会计账簿的启用P106——表 三、账簿的记账规则P107 1、根据审核无误的会计凭证登记