乱账的产生与治理.PDFVIP

乱账的产生与治理 【主讲人 ：刘强】 QQ群 ：132769943 一 ．乱帐治理课题学习的重要性 你遇到过企业账 目混乱的现象吗 ？ 一 ．乱帐治理课题学习的重要性 我们记账的依据是什么？ 为什么做着做着账就乱了？ 一 ．乱帐治理课题学习的重要性 记账凭证为什么会出现错误 1.记账凭证人为失误导致做账错误 ； 2.记账凭证后附的原始凭证 （单据 ）内容上不一致 ，导致做账错误 ； 3.对原始单据或记账凭证未做审核导致做账错误 一 ．乱帐治理课题学习的重要性 透过现象看本质按照实质重于形式的原则 ，账簿看似出错 ， 其内在本质所体现的问题告诉我们 ： 1.或许确实由于人为工作失误产生的 ； 2.或许 自己的主观随意性而不按照正常正确的目标处理 ； 3.或许为达到某种 目的 ，而不按正常正确 目标处理 ； 4.或许迫于压力必须这样而不敢违背 ，而不按正常正确的目标处理 5.或许企业各环节的管理流程程序制度规章岗位分工责任制不健全或缺失 ， 而无力左右 ，而不按正常正确的目标处理。 二 ．产生财务混乱的根源 1..会计账簿混乱 ，与实际严重脱节 ，无人问津。 【案例-1】 某机械制造有限公司的总经理 ，让财务主管提供2008年5月份的产品成本报 表 ，而财务按照产品的理论成本比例匡算数据上报 ，未按照生产成本账面数据提 供 ，问其原因 ，生产成本账户就是一大口袋帐 ，既未有产品明细项 目 ，也未有产 品生产数量。 二 ．产生财务混乱的根源 2.财务内部岗位职责不确立 ，岗位工作内容不清晰 ，形成岗位工作垄断 ， 互补牵制 ，互不关联 ，互不对账 ，各行其是的独立个体。 【案例-2】 某商贸有限公司2009年5月末 ，出纳上报总经理资金报表上的银行存款数据 61元 ；而总账会计对税务报表上的银行存款数据15元 ； 而网上银行实际数据14元。 二 ．产生财务混乱的根源 2.财务内部岗位职责不确立 ，岗位工作内容不清晰 ，形成岗位工作垄断 ， 互补牵制 ，互不关联 ，互不对账 ，各行其是的独立个体。 【案例-3】 某机械制造有限公司2009年6月20 日 ，根据ERP系统传来的单据信息 ，采购业 务刘军已经将YBZS1-2电机20*3000=60000元台办理入库 ，进销存系统已显示该 批 货物的采购订单及入库单 ，但主做外帐的主管会计手中 ，只有该批货物的入库 单 ，但未有采购订单及采购合同以及增值税发票 ，经问询出纳赵丽 ，回复是外帐所 需的单据和发票已全部转过来 ，手中没有任何单据发票。经查询6月份进项认证资 料发现 ，该批货物的增值税进项发票的抵扣联在本月已做认证并抵扣 ，随即 ，责成 赵丽复印抵扣联作为发票联做账。6月30 日 ，采购部又上传一批单据及发票给主管 外帐的闫静 ，其中有该批货物的增值税发票 ，但未有抵扣联 ，外帐会计闫静不加问 询的情况下 ，将此发票又做原材料购进业务处理。 二 ．产生财务混乱的根源 3.财务与各业务环节流程程序不对接或各自独立。 【案例-4】 某商贸有限公司的销售内勤针对2009年7月销售未结款情况与财务主管往来账 的会计做对账。销售内勤提供的涉及128家客户的216张出库单共计销售额1386.56 万元 ；（包含已经开票和未开票 ）而往来账会计手中涉及125家客户的207张出库单 共计销售额1295.87万元。少3家企业的9张出库单共计90.58万元。 二 ．产生财务混乱的根源 4.成本核算体系混乱。 【案例-5】 某机械制造有限公司2009年7月 ，财务给销售提供的某型新产品报价单 ，其中 针对销售成本一项 ，业务提出质疑并反馈总经理 ，问询财务经理解释道 ，本月有笔 343万元业务属于为购买进项的虚拟入库 ，已在本月全部结转该批次新型产品的生 产成本 ，是可能导致销售成本不准的原因。。。。。。。 二 ．产生财务混乱的根源 5.企业财务人员流动性较大 ，对于财务交接不够重视 ，后续工作展开后 ， 对于交接带来的问题不是及时的解决处理掉而是采取挂账或一刀切现象 ， 长此以往