农村信用社财务管理系统初探.doc

标准文案 PAGE 大全 农村信用社财务管理初探 近年来我国社会经济环境受到很大的影响，金融业竞争日趋激烈，农村信用社在变幻的环境中如何适应和发展，是一个亟待解决的问题。在信用社日常工作中处于核心地位的财务管理迫切需要改变原来财权分散、控制薄弱的财务管理现状。结合法人治理结构“控制、激励、监督”机制和国内外成功经验，笔者认为，农村信用社财务管理应进行制度创新，以联社为一级法人，在健全法人治理结构的基础上，建立组织规范、职能由“报账型”向“管理型”转变的财务管理模式。以电白县农村信用社为例，1996年与行社脱钩以来，农村信用社改革取得了很大进展，但与之配套的经营管理机制，并未有效建立起来，2008年以来一个很突出的表现：农村信用社的财务管理存在一系列问题，一方面是把财务管理职能简单化，忽视整体管理职能；另一方面，财务部门受上级制约，忽视自身的规律性与相对独立性。 一、农信社财务管理存在的主要问题 （一）缺乏科学的指标体系 还是以电白县信用社为例，没有独立的财产和主体资格，开展重大财务活动必须由上级授权。财务工作者权力和责任的不对称，产生了贷款“非农化”倾向和“寻租”行为，信用社资金配置缺乏效率，不良资产迅速上升，理财难度增加，财务管理职能无法得到体现，财务管理职能失衡主要表现为：所进行的理财活动主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，不能围绕千变万化的实际业务发展情况而达到动态管理的目的；理财环节侧重于事后核算，而事前预测、事中控制很少涉及。在财务管理工作中，信用社存贷款、资本结构、风险控制、财务分析所占比例较低，缺乏相应的指标体系对财务工作进行衡量。目前，广东省农村信用社联合社下达的四项考核指标，在全国已经走在改革的前列，相对完整，但仍不能全面考察信用社经营状况，尤其是对费用支出的指标考核单一，仅有“综合费用率”一项，虽然比费用定额管理前进了一大步，但仍不够科学。而处于西南部地区的茂名市电白县农村信用社，没有建立科学合理的指标体系衡量其经营管理水平、经营业绩、对社会的贡献程度，削弱了对信用社的监管，制约了信用社的健康发展。内部财务管理不能很好地做到制度治社，体现为有章不循、违章不纠、管理松懈。这主要表现在对《农村信用社财务管理实施办法》执行不到位上，以及不能很好地贯彻上级部门信用社管理相关文件政策的精神。目前，比较突出的问题是对抵债资产处理不当。抵债资产处置已成为困绕农村信用社改革进程的突出问题，如何加快抵债资产的处置进度，避免抵债资产管理过程中的“冰棍效应”，提高处置效率和现金回收率，从而最大限度地维护农村信用社的权益，是监管部门与农村信用社经营管理所共同面临的一道难题。近年来，随着经营业务不断扩大，借款人或担保人因无力以货币资金偿还贷款而以资产抵偿贷款本息的情况大量增加，农村信用社由此取得的抵债资产也就增多。农村信用社在取得抵债资产时，往往由于处理方法不当或者不及时，使农村信用社蒙受不必要的损失。但在实际工作中，信用社在取得抵债资产时，都是以本金全额计入“待处理抵债资产”科目，而没有把不足以抵偿本金部分冲减贷款呆账准备金、所欠利息部分冲减坏账准备金。这样做的结果是使抵债资产名不符实，价值相差甚远，使当前利润反映不真实，增加了信用社的税费开支，形成了信用社新的风险源。 （二）内控制度依然不足 电白县农村信用社管理者在确定年度预算最佳投资方案时，缺乏科学依据和可以遵循的财务制度。很多地方没有考虑国家有关政策规定、联社当年信贷计划、上年财务收支执行情况、往年收支规律以及影响本年收支因素，开展的预算也并未完全依据财务人员的专业知识和科学程序展开，在确定预算时，忽视所得税、折旧方法、资本存量，通货膨胀等风险因素，从而导致资金流失或经费不足，使信用社经营缺乏弹性，制约了农村信用社支持农村经济发展的力度。实现农村信用社可持续发展是国家深化农村信用社改革一个主要目标。由于内控制度建设是一个系统工程，必然会受到各种相关因素和客观情况制约，使得现行的内控制度或多或少都存在着一些问题。我县农村信用社内控制度的不足，具体来说主要表现在以下几个方面：一是对内控的认识出现偏差，把信用社内部控制看成是执行信贷指令的单纯会计检查，无法综合反映信用社的经营目标和内部管理要求。二是内控制度本身建设的滞后，信用社现行许多制度是从传统的计划经济时代演变而来的，有些制度虽经不断修订，但尚未从根本上进行改革。三是职能部门之间、岗位之间缺少必要的制约和监督。各职能部门上下自成体系，各自为政，工作指导只针对本部门，相互之间缺乏协调、制约和监督。四是对权力缺乏有效的制约手段。一方面目前信用社的“三会”基本上是流于形式，民主管理制度不健全；另一方面基层信用社较多并且分散在乡镇。因此，信用社“内部人”控制现象仍比较突出。五是稽核部门的监督职能弱化。主要表现在：