我国上市公司审计失败的成因及对策探讨.docVIP

我国上市公司审计失败的成因及对策探讨 PAGE 我国上市公司审计失败的成因及对策探讨 摘 要 注册会计师从诞生的那天起，便担负着对社会公众负责的重任。投资者们希望注册会计师能够成为名副其实的“经济警察”，杜绝上市公司的虚假财务报告。然而，上市公司财务舞弊现象却有增无减。过去有银广夏、亿安科技，现在有科龙电器、银河科技，这些财务舞弊深深困扰着投资者，同时也对注册会计师审计提出了质疑——为何如此之多的审计出现失败，注册会计师出具的审计报告是否还值得信赖。本文通过寻找审计失败的易发环节，分析我国注册会计师审计失败的原因及上市公司进行财务舞弊的动机，提出有效解决审计失败的对策。 关键词：注册会计师；上市公司财务舞弊；审计独立性 THE AUDITING FAILURE AND COUNTERMEASURE DISCUSSION OF THE LISTED COMPANY IN OUR COUNTRY ABSTRACT Registered accountants from the very first day of its birth, it shoulders the responsibility of public accountability to the community. Investors registered accountants to become truly hope that the economic police to the false financial reports of listed companies. However, listed companies financial fraud continue to increase. Guangxia the past, price, now have extended electrical, Galaxy technology, these financial fraud deeply plague investors, but also registered accountants to audit questioned -- why so many audit failures occur? Registered Accountants issued audit reports are also trustworthy? The finding by the audit failure-prone areas, our analysis of the reasons for the failure of registered accountants and the audit of listed companies for financial fraud motivated attempt to find effective solutions to the failure of audit responses. Key words：Registered Accountants； Listed companies financial fraud； Audit Independence 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 第1章 我国上市公司注册会计师审计流程 1 1.1 确定审计总目标和具体目标 1 1.2 实施审计过程 2 1.2.1计划阶段 2 1.2.2 实施审计阶段 2 1.2.3 审计完成阶段 2 1.3 从审计过程的角度来讨论审计失败的可能性 3 1.3.1 注册会计师审计流程错误导致审计失败 3 1.3.2 注册会计师的过失与欺诈 4 第2章 上市公司财务舞弊 6 2.1 财务舞弊的动机 6 2.1.1 迎合市场或监管要求 6 2.1.2 骗取外部资金 6 2.1.3 掩盖侵占资产的事实 6 2.2 财务舞弊的手段 6 2.2.1 虚增利润 6 2.2.2 虚计资产价值 7 2.2.3 隐瞒负债和费用 7 2.3 财务舞弊与注册会计师审计 7 第3章 防范审计失败的措施 10 3.1 审计主体方面 10 3.1.1 事务所的防范措施 10 3.1.2 注册会计师应采取的措施 10 3.2 审计客体方面 12 3.2.1完善上市公司的治理结构 12 3.2.2 完善公司的内部控制 12 3.3 审计环境方面 13 3.3.1 完善财务信息披露制度 13 3.3.2 完善市场监管