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* 加工貿易的稅收處理技巧 第10節 * 本章重點 加工貿易的形式及其稅負影響 出口退稅的新政策介紹及改革動態 出口退稅籌劃的應用 疑難問題分析 * 加工貿易涉及的稅種 來料加工和進料加工涉及的稅種 增值稅 消費稅 關稅 * 加工貿易的退免稅政策 進料加工業務稅收政策 ?進料加工出口貨物按“免、抵、退”計算退（免）增值稅。 來料加工的稅收政策 ?來料加工實行“不征不退”的辦法 * 進料加工退稅流程 * 進料加工退稅相關業務的辦理 進料加工業務的登記 進料加工業務的申報 進料加工業務的核銷 * 來料加工退稅流程 * 來料加工免稅相關業務的辦理 來料加工免稅證明 來料加工免稅申報 來料加工免稅核銷 * 出口退稅的新政策介紹 及改革動態 * 出口退稅籌劃的應用 * 選擇有利的貿易方式 （一）?? 貨物收購方式 （二）?? 貿易（生産、加工）方式 進料加工 來料加工 * 案例： 深圳某中外合資企業開展國外料件加工複出口業務。如企業採用進料加工複出口業務，2002年7月，海關核定的進口料件免稅組成計稅價爲300萬元，國內採購耗用的輔料20萬元，可抵扣進項稅3.4萬元，出口離岸價人民幣450萬元；如企業採用來料加工業務形式，則企業收取加工費100萬元，國內採購耗用的輔料20萬元，可抵扣進項稅3.4萬元，假設該公司本月沒有內銷，上期無留抵扣額，徵稅率17%，退稅率13%。問採用哪種方式加工出口對企業更有利？ * 選擇適當的出口方式 經銷或代銷 銷售産品或銷售材料 經銷或自銷 * 案例 一紡織實業公司接到訂單，因生産已飽和，無法安排生産，從服裝廠購貨，然後售給進出口公司出口。 方案一：經銷改爲代購代銷 方案二：將銷售産品改爲銷售材料 方案三：將經銷改爲自産自銷 * 利用不同的退稅方式 2000年某企業二季度A産品出口銷售收入400萬元，進項稅額爲44萬元，沒有內銷，A 産品徵稅稅率爲17%，退稅率爲15%。 方案一：選擇“免稅”方法 方案二：選擇“先征後退”方法 方案三：選擇“免、抵、退稅”方法 * 巧用優惠政策的籌劃方法 * 調整內外銷比例 和 貨物的國產化比例 * 突破自産貨物的限制 * 疑難問題分析 進口料件內銷的稅務處理 進口料件轉廠的稅務處理 外商採購國產設備的退稅 保稅區、出口監管倉庫存的出口退稅 廣東潮汕地區購進出口貨物的退稅管理 進入出口加工區的貨物退稅 * 謝謝！ 第10節完 知识回顾Knowledge Review Lession 10 * Lession 10 Lession 10 *
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