昆明机床财务舞弊案例研究.pdfVIP

摘 要 昆明机床财务舞弊案例研究 中国资本市场的发展日新月异，企业财务舞弊案件也频繁发生，并且财务舞 弊无论是从舞弊手段还是舞弊动因上来讲，都变得越来越复杂。每年证监会都会 处罚一些实施财务舞弊的企业。2017 年就有包括昆机、雅百特、九好集团等十 几起财务舞弊案件发生。虽然我国上市公司的数量非常多，财务舞弊的公司只是 其中很小的一部分，但是这些财务舞弊案件的爆出对资本市场的冲击是非常巨 大的，不仅对相关行业有所冲击，投资者更是因此承受了严重的经济损失，其不 利影响的广度和深度都是重大的。所以，在这样严厉的背景下，研究财务舞弊案 件，准确识别各种财务舞弊手段，对其动因进行分析，进而提出建设性的财务舞 弊防范措施就显得尤为重要。 昆明机床财务舞弊案具有很强的代表性又有着一定的特殊性。目前，对于昆 明机床财务舞弊有一些研究，但这些研究可能只顾及到昆明机床财务舞弊的典 型性和代表性上，而忽视了其作为国有企业和其所处机床行业的特殊性。本文选 用了案例分析法，昆明机床为此次研究的对象，探求昆明机床舞弊手段，选用 GONE 理论，分析昆明机床舞弊动因，并结合昆明机床企业特点和所处行业的特 殊性提出了具有一定价值的防备财务舞弊的策略。 本文共五章。第一章是绪论，这章阐明了研究背景与研究意义、研究方法还 包括文献综述和理论基础。文献综述部分主要对国内外关于财务舞弊定义、财务 舞弊手段、财务舞弊动因和防范财务舞弊的等一些先进的观点进行了介绍。第二 章是昆明机床财务舞弊案例概况和财务舞弊手段分析。主要介绍了昆明机床的 发展历程、昆明机床的财务概况以及股权结构和组织架构。第三章是基于 GONE 理论对昆明机床财务舞弊动因进行了分析。第四章是针对昆明机床的舞弊动因 提出了一些合理的防范财务舞弊的措施。第五章是结论。 I 通过研究分析，我们可以发现，昆明机床的财务舞弊动因可以从如下四个维 度来进行概括：“G”即贪婪，这种贪婪既包括由不合理的企业高管激励制度引起 的企业高管对于财富的过分追求也包括昆明机床自身由于财务压力而对利益的 过分追求；“O”即机会，内部控制具有缺陷、审计委员会、独立董事流于形式、 管理层频频变动、审计师的独立性存在问题、外部监管不力等原因的存在给财务 舞弊者进行财务舞弊提供了可乘之机；“N”即需求，财务舞弊者之所以舞弊正是 因为存在舞弊需求，具体来说包括两个方面，一是企业高管对额外财富的需求， 二是企业自身对名利的需求；“E”即暴露，财务舞弊者只有认为不会暴露或者暴 露受到的处罚很轻时才会选择舞弊，本案中，昆明机床之所以进行财务舞弊，就 是因为其自身的监管和外部的监管都存在问题再加上与作为外审机构的会计事 务所很可能与昆明机床存在审计合谋的情况，这样自然使昆明机床理所当然的 认为不会暴露而有恃无恐的进行财务舞弊。 针对昆明机床的舞弊动因，本文又在结合了昆明机床的企业特点和所处机 床行业的特殊性，提出了一些切实可行的防范财务舞弊的策略。首先，要建立合 理的国有企业高管激励和考核制度，内部控制制度要改进：审视董事会、管理层 和监事会之间的关系，建立系统完备内部控制体系，达到相互制衡的目的、建立 内部控制监督、评估和反馈机制，只有这样才能消除企业自身存在的不稳定因素， 不给财务舞弊者可乘之机。其次，要改善审计市场环境，消除企业内部对注册会 计师的制约，注重注册会计师职业道德的方面，对此方面加强教育，进而使注册 会计师获得更大的审计独立性，使审计师在在审计工作结束以后，能对公司财务 报表发表真实的审计意见。最后，要改善企业经营环境，健全相关法律法规，增 大对财务舞弊的处罚力度，对于注册会计师所处的整个行业，监管部门也要采取 更严格的监管措施，如此才能从企业外部角度消除舞弊的潜行的推动因素，使企 业健康且可持续的发展。 关键词： 昆明机床，财务舞弊，GONE 理论 II ABSTRACT A Case Study on Financial Fraud of Kunmin