《中级财务会计》课件-流动负债综合培训(ppt 111页).ppt

增值税 是对单位或个人生产经营过程中取得的增值额征收的一种税。 流动负债 （一）增值税概述 增值税的计税原理（了解）： 1.按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税； 2.实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除； 3.税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者。 增值税纳税义务人 是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 流动负债 增值税纳税人的分类： 1.一般纳税人：实行凭发票扣税的计税方法； 2.小规模纳税人：实行简易的计税方法和征收管理办法。 我国增值税税率： 1.基本税率：17％ 2.低税率：13％ 2.零税率：纳税人出口货物，税率为零 流动负债 我国增值税的征收率： 小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易方法。 1.一般规定：商业企业4％，其他企业6％； 新修订的《增值税暂行条例》规定：征收率统一为3％ 2.特殊规定。 流动负债 （二）一般纳税人增值税的核算 1、实行税款抵扣制度 计算公式为： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝销售额×税率（是企业向购买方收取的增值税额） 进项税额：是企业购进货物或接受劳务，所支付或者负担 的增值税额，要根据规定抵扣。 如果当期销项税额小于进项税额，则其差额可转下期抵扣。 注：增值税是一种价外税。