会计凭证详细概述(ppt 86页).ppt

（2）领料单 领料单的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。如企业、车间或部门从仓库中领用各种材料，都应履行出库手续，由领料经办人根据需要材料的情况填写领料单，并经该单位主管领导批准到仓库领用材料。仓库保管员根据领料单，审核其用途，认真计量发放材料，并在领料单上签章。领料单一式三联：一联留领料部门备查；一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联转会计部门或月末汇总后转会计部门据以进行总分类核算。 【例4-2】2009年2月16日，第一车间生产A产品需领用25mm圆钢1500公斤和10mm圆钢1000公斤，每公斤单价4.40元，由经办人员填制领料单。此领料单经车间有关领导批准后到仓库领料，仓库保管员据以发料。 2．累计凭证的填制 下面以限额领料单为例说明累计凭证的填制方法。 限额领料单是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。限额领料单是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额领料单内，领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门，据以计算材料费用，并做材料减少的核算。使用限额领料单领料，全月不能超过生产计划部门下达的全月领用限额量。由于增加生产量而需追加限额时，应经生产计划部门批准，办理追加限额的手续。由于浪费或其他原因超限额用料需追加限额，应由用料部门向生产计划部门提出申请，经批准后追加限额。在用另一种材料代替限额领料单内所列材料时，应另填一次领料单，同时相应地减少限额余额。 【例4-3】2009年2月，企业一车间生产B产品，年度计划生产2500台，每台B产品消耗10mm圆钢0.2公斤，2月份10mm圆钢的领用限额为500公斤，每公斤10mm圆钢的单价为4.4元。该月份生产B产品，由生产计划部门下达限额领料单，车间在该月份之内领用10mm圆钢情况， 可知，一车间在当月完成生产任务条件下，于3日、12日、20日三次领用圆钢，实际累计耗用480公斤，与领用限额500公斤对比少20公斤。限额领料单不仅起到事先控制领料的作用，而且可以减少原始凭证的数量和简化填制凭证的手续。 3．汇总凭证的填制 现以发料凭证汇总表为例说明汇总原始凭证的编制方法。 发料凭证汇总表是由材料会计根据各部门到仓库领用材料时间填制的领料单按旬汇总，每月编制一份，送交会计部门作账务处理。 【例4-4】企业2009年2月发出材料所编制的发料凭证汇总表： 会计主管： 复核： 制表： 汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起、填列在一张汇总凭证上，不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起、填列在一张汇总原始凭证上。 （三）外来原始凭证的填制要求 外来原始凭证是企业在同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的，因此，会计人员在记录经济业务时，应注意外来原始凭证的填制内容是否完整有效。外来原始凭证一般由税务局等部门同意印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具单位公章方有效，对于一式多联的原始凭证除本身具有复写功能的以外必须用复写纸套写。 【例题4-2-10·判断题】原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。需要填写数联的原始凭证，应逐联填写。（ ） 　　　　 【答案】× 四、原始凭证的审核 审核原始凭证是正确组织会计核算的一个重要方法，也是实行会计监督的一个重要手段。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、准确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。 原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。 1．审核原始凭证的真实性。 2．审核原始凭证的合法性。 3．审核原始凭证的合理性。 4．审核原始凭证的完整性。 5．审核原始凭证的正确性。 6．审核原始凭证的及时性。 经审核的原始凭证应根据不同情况处理： （1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账； （2）对于真实