企业出口退税财务会计与设置管理知识分析(PPT 42页).pptVIP

第二课 外贸企业出口退税会计科目的设置及会计处理和计算 1、外贸企业出口退税计科目的设置 2、外贸企业出口退税的会计处理和计算 3、实际业务中涉及的汇率的常见问题 外贸企业出口退税计科目的设置 外贸企业出口会计科目主要涉及“库存商品”和“应交税费”会计科目。 “库存商品”明细账的设置 “库存商品”- 出口 “库存商品” -进口 “库存商品” -内销 “库存商品” -内购 出口货物和内销货物分别单独设置应缴税费-应交增值税 明细账 自营出口会计科目设置 1、主营业务收入-自营出口：专门核算企业自营出口销售收入，均以FOB价为基础。 2、主营业务成本-自营出口：专门用来核算企业自营出口的销售成本 3、应收账款：专门核算商品已装运出口并向银行交单议付或托收的应收外汇账款。 4、发出商品：专门核算已出库发往码头、待运，但未装船，未完成销售的商品成本成本。 5、其他应收款-应收出口退税：专门核算向税务机关办理出口退税手续。但尚未收到应收出口退税款结算的情况。 外贸企业出口退税的会计处理和计算 外贸企业出口货物退增值税的计算 外贸企业出口货物退还增值税是依据购进货物的增值税专用发票所注明的进项金额和出口货物对应的退税率进行计算 。 计算公式： 应退增值税额=出口货物数量×加权平均单价×适用退税率 （一）库存商品和销售成本价格单独确认 [例]某外贸进出口公司当期