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政府会计制度主要业务和事项账务处理举例.doc 80页

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PAGE PAGE 210 附录:主要业务和事项账务处理举例 序号 业务和事项内容 账务处理2 财务会计 预算会计 一、资产类 1 1001 库存现金 (1) 提现 借:库存现金 贷:银行存款等 —— 存现 借:银行存款等 贷:库存现金 —— (2) 差旅费 职工出差等借出现金 借:其他应收款 贷:库存现金 —— 出差人员报销差旅费 借:业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额] 库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额] 贷:其他应收款 或: 借:业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额] 贷:其他应收款 库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额] 借:行政支出/事业支出等[实际报销金额] 贷:资金结存——货币资金 (3) 其他涉及 因开展业务等其他 借:库存现金 借:资金结存——货币资金 2 本表中所列举的业务和事项涉及增值税的,参照“应交增值税”科目进行账务处理。 现金的业务 事项收到现金 贷:事业收入/应收账款等 贷:事业预算收入等 因购买服务、商品或其他事项支出现金 借:业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等贷:库存现金 借:行政支出/事业支出/其他支出等贷:资金结存——货币资金 对外捐赠现金资产 借:其他费用 贷:库存现金 借:其他支出 贷:资金结存——货币资金 (4) 受 托 代 理、代管现金 收到 借:库存现金——受托代理资产 贷:受托代理负债 —— 支付 借:受托代理负债 贷:库存现金——受托代理资产 —— (5) 现金溢余 按照溢余金额转入待处理财产损溢 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 借:资金结存——货币资金贷:其他预算收入 属于应支付给有关人员或单位的部分 借:待处理财产损溢贷:其他应付款 借:其他应付款 待:库存现金 —— 借:其他预算收入 贷:资金结存——货币资金 属于无法查明原因 的部分,报经批准后 借:待处理财产损溢 贷:其他收入 —— (6) 现金短缺 按照短缺金额转入 待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 借:其他支出 贷:资金结存——货币资金 属于应由责任人赔偿的部分 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢借:库存现金 贷:其他应收款 借:资金结存——货币资金贷:其他支出 属于无法查明原因 的部分,报经批准后 借:资产处置费用 贷:待处理财产损溢 —— 2 1002 银行存款 (1) 将款项存入银行或其他金融机构 借:银行存款 贷:库存现金/事业收入/其他收入等 借:资金结存——货币资金 贷:事业预算收入/其他预算收入等 (2) 提现 借:库存现金 贷:银行存款 —— (3) 支付款项 借:业务活动费用/单位管理费用/其他费用等 贷:银行存款 借:行政支出/事业支出/其他支出等 贷:资金结存——货币资金 (4) 银行存款账户 收到银行存款利 息 借:银行存款 贷:利息收入 借:资金结存——货币资金 贷:其他预算收入 支付银行手续费 等 借:业务活动费用/单位管理费用等 贷:银行存款 借:行政支出/事业支出等 贷:资金结存——货币资金 (5) 受托代理、代管银行存款 收到 借:银行存款——受托代理资产 贷:受托代理负债 —— 支付 借:受托代理负债 贷:银行存款——受托代理资产 —— (6) 外币业务 以外币购买物资、 劳务等 借:在途物品/库存物品等 贷:银行存款[外币账户]/应付账款等[外币账户] 借:事业支出等 贷:资金结存——货币资金 以外币收取相关 款项等 借:银行存款[外币账户]/应收账款等[外币账户] 贷:事业收入等 借:资金结存——货币资金 贷:事业预算收入等 期末,根据各外币账户按照期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇 兑损益 借:银行存款/应收账款/应付账款等 贷:业务活动费用/单位管理费用等 [汇兑收益] 借:业务活动费用/单位管理费用等[汇兑损失] 贷:银行存款/应收账款/应付账款等 借:资金结存——货币资金 贷:行政支出/事业支出等[汇兑收益] 借:行政支出/事业支出等[汇兑损失] 贷:资金结存——货币资金 3 1011 零余额账户用款额度 (1) 收到额度 收到“ 授权支付 到账通知书” 借:零余额账户用款额度 贷:财政拨款收入 借:资金结存——零余额账户用款额度 贷:财政拨款预算收入 (2) 按照规定支用额度 支付日常活动费 用 借:业务活动费用/单位管理费用等 贷:零余额账户用款额度 借:行政支出/事业支出等 贷:资金结存——零余额账户用款额度 购买库存物品或 购建固定资产等 借:库存物品/固定资产/在建工程等 贷:零余额账户用款额度 (3) 提现 从零余额账户提 取现金 借:库存现金 贷:零余额账户用款额度 借:资金结存——货币资金 贷:资金结存——零余额账户用款额度 将现金退回单位 零余额账户 借:零

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