纯地税小规模纳税人培训.ppt

营业税改征增值税政策辅导;一、增值税的几个要素 二、应税服务范围 三、差额征税政策 四、 一般纳税人认定 五、 小规模纳税人申报表的填写 六、会计核算 ;一、增值税的几个要素;;2、征收率;3、纳税义务发生时间;;4、纳税期限;5、纳税地点;6、增值税计算;;价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： （一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （二）同时符合以下条件的代垫运输费用： 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 ;（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 （四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 ;为什么确定3%的征收率？;一个陌生的概念——价税分离;【举例】某公司出租一台设备，收取租赁费1000元。;;比较 ;销售自己使用过的固定资产和旧货如何计税？;二、应税服务范围;（一）重点关注;;5、关于货物运输代理服务 ——“货物运输代理服务”应注意“不直接提供货物运输劳务”要件。如果纳税人“直接提供货物运输劳务”，则不属于“货物运输代理服务”。 ——提供货物运输代理服务的纳税人，取得的货物运输代理服务收入，在开具增值税专用发票时，其“货物或应税劳务名称”不得开具“运费”等运输服务收入的名称。 6、关于代理报关服务 ——“代理报关服务”仅限于“代为办理报关手续”的业务活动。;;（二）暂不属于此次改征增值税范围的业务 ;（三）部分易混淆应税项目暂按照如下原则理解和把握;5、“咨询服务”包括除《范围注释》已列明的技术咨询服务、软件咨询服务、知识产权咨询服务以外的，各类提供“信息或者建议”的经济咨询和专业咨询服务。 6、“设计服务”不包括《范围注释》已列明的电路设计服务、广告设计服务。 随同理发及美容服务一并提供的发型设计，不属于“设计服务”范围，不征收增值税。 7、“特许经营权转让服务”按照“商标著作权转让服务”征收增值税。 8、“商标著作权转让服务”中有关“著作权”按照《中华人民共和国著作权法》关于“著作权”的解释执行。;三、差额征税政策;（一）应税服务计税销售额的核算;【政策要点】;2、当期扣除支付给其他单位或个人价款的规定;（2）当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款小于等于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款。 （3）当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款大于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期取得的全部含税价款和价外费用。 不足扣除的支付给其他单位或个人的价款可以转到下期继续扣除。;（二）管理规定;;（三）小规模纳税人计税销售额的计算;（四）现行营业税政策关于差额征税的规定;四、一般纳税人资格认定;;1、什么样的企业应当申请认定为一般纳税人？;应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。 ;“连续不超过12个月的经营期” 如何界定？;“按未扣除之前的销售额计算”;第二十八条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 ——《增值税暂行条例实施细则》 ;从事货物销售、加工修理修配劳务的一般纳税人资格认定标准;一、认定办法第三条所称年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。 二、认定办法第三条所称经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入