税务师考试税法二历年真题第03章 国际税收.docx

【2018·单选题】关于董事费来源地的判断，国际通行的标准是（ ）。 A.住所标准 B.停留时间标准 C.所得支付地标准 D.劳务发生地标准 【答案】C 【解析】国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 【2018·多选题】根据我国申请人“受益所有人”身份判定的安全港条款，下列从中国取得股息所得的申请人为“受益所有人”的有（ ）。 A.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司 B.缔约对方政府 C.被缔约对方个人直接持股90%的申请人 D.被缔约对方非上市居民公司间接持股100%的申请人 E.缔约对方居民个人 【答案】ABE 【解析】下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据上述规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份： （1）缔约对方政府； （2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司； （3）缔约对方居民个人； （4）申请人被第（1）至（3）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。 【2018·多选题】根据《中新税收协定》，与国际运输业务密切相关的下列收入中，应作为国际运输收入的有（ ）。 A.直接将货物发送至购货者取得运输收入 B.以光租形式出租船舶取得的租赁收入 C.从市区至机场运送旅客取得的收入 D.仅为其承运旅客提供中转住宿而设置旅馆取得的收入 E.为其他国际运输企业代售客票取得的收入 【答案】ACDE 【解析】下列与国际运输业务紧密相关的收入应作为国际运输收入的一部分： ①为其他国际运输企业代售客票取得的收入； ②从市区至机场运送旅客取得的收入； ③通过货车从事货仓至机场、码头或者后者至购货者间的运输，以及直接将货物发送至购货者取得的运输收入； ④仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的收入。 【2018·综合题】我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2018年境内产品不含税销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）。 要求：根据上述资料，回答以下问题： （1）该企业2018年来源于境外的应纳税所得额为（ ）万元。 A.10.00 B.11.25 C.12.50 D.9.00 【答案】A 【解析】来源于境外的应纳税所得额＝9÷（1－20%×50%）＝10（万元） （2）该企业2018年境外所得的抵免限额为（ ）万元。 A.2.25 B.2.50 C.9.00 D.1.00 【答案】B 【解析】境外所得抵免限额＝10×25%＝2.5（万元） （3）该企业2018年来源于境内的应纳税所得额为（ ）万元。 A.700 B.720 C.725 D.680 【答案】B 【解析】广告费扣除限额＝4000×15%＝600（万元），实际发生620万元，超标纳税调增20万元。来源于境内的应纳税所得额＝4000－2000－20－700－500－80＋20＝720（万元） （4）该企业2018年实际应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.177.5 B.178.0 C.181.5 D.170.0 【答案】C 【解析】实际应缴纳企业所得税＝720×25%＋10×25%－1＝181.5（万元），注意不考虑预提所得税的税收饶让，那么境外实际已纳税额就是1万元，不超过抵免限额，那么补税1.5万元。 【2017·单选题】下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用于非独立个人劳务所得的是（ ）。 A.所得支付者标准 B.劳务发生地标准 C.常设机构标准 D.固定基地标准 【答案】A 【解析】非独立个人劳务所得来源地的确定，目前，国际上通常采用以下两种标准：（1）停留期间标准；（2）所得支付者标准。 【2017·单选题】当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的是（ ）。 A.分项抵免限额 B.综合抵免限额 C.分国分项抵免限额 D.分国抵免限额 【答案】D 【解析】当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，