《政府与非营利组织会计》教案-3.ppt

第八章 非营利组织资产 第一节 流动资产的核算 第二节 固定资产的核算 第三节 无形资产的核算 第四节 对外投资的核算 事业单位 事业单位：指不直接进行物质资料的生产和流通，不具有国家管理职能，直接或间接地为上层建筑、生产建设和人民生活服务的单位。 事业单位会计的主要特点： 经费来源既有财政预算拨款，又有自己创收的收入； 以收付实现制为会计核算基础，但经营性收支业务可采用权责发生制； 有经营活动的事业单位，可以进行成本核算。 第一节 流动资产的核算 一、非营利组织会计的货币资产 二、应收及预付款项 三、非营利组织的存货 一、非营利组织会计的货币资产 （一）现金 1、现金管理 2、现金的核算 3、现金的清查 （二）银行存款 1、银行转帐结算方式 2、银行存款的核算 （1）将款项存入银行或其他金融机构时 借：银行存款 贷：有关科目 （2）提取和支出存款时 借：有关科目 贷：银行存款 （二）银行存款 3、银行存款的清查 （1）日记帐与银收、银付凭证核对：帐证相符 （2）日记账与总账核对：帐帐相符 （3）日记帐与对帐单相对：帐实相符 （4）编制“银行存款余额调节表”，调节相符 。 银行存款余额调节表 二、应收及预付款项 （一）应收票据 （二）应收账款 （三）预付账款 （四）其他应收款 （一）应收票据（同财务会计） 1、概念及种类 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 按承兑人不同可分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票 按是否附带利息可分为：带息票据和不带息票据 带息票据与不带息票据：入账时均按票面金额入账，利息收入作“其他收入”。 2、应收票据的核算 （1）事业单位收到应收票据 借：应收票据 贷：经营收入等科目 （2）应收票据到期收回的票面金额 借：银行存款 贷：应收票据 （3）向银行贴现 借：银行存款（应按实际收到的金额） 经营支出（按贴现息部分） 贷：应收票据（按应收票据的票面金额） 3、应收票据的贴现 什么叫贴现？为什么要贴现？贴现息、贴现率、贴现净值？ 计算步骤： （1）票据到期值=面值×（1+利率×期限） （2）计算贴现息 贴现息=票据到到期值×贴现率×贴现期限 贴现期限=有效天数—企业持有天数 =票据贴现日至票据到期日的实际天数—1 （3）计算贴现净值 贴现净值=到期值－贴现息 （4）票据的期限： 在实务中，票据的期限一般有按月表示和按日表示两种。 票据期限按月表示时，不考虑各月份实际天数多少，统一按月数对日为整月计算，即以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。如2月10日签发期限为3个月的票据，到期日应为5月10日。如果是月末签发的票据，不论月份大小，统一以到期月份的最后一日为到期日。如1月31日签发的期限分别为1个月、3个月的票据，其到期日分别为2月28 日(闰年为2月29日)、4月30日。 票据期限按日表示时，采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。如1月31日签发期限为60天的票据，其到期日应为4月1日 (当年2月份为28天)。 [例] 2006年4月1日，某事业单位持所收到的出票日期为3月1日、期限为3个月(到期日为6月1日)、面值为10 000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与票据承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为10%。 贴现天数=30+31=61(天) 贴现息=10000×10%÷360×61=169.44（元) 贴现净额=10000-169.44=9830.56(元) 单位应作如下账务处理: 借:银行存款 9 830.56 事业支出 169.44 贷:应收票据 10 000 (二)应收账款 1、应收账款的确认 应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或提供劳务单位收取的款项。 赊销是促销手段，售出了商品或劳务而不立即收取现款，实际上是向客户提供无息短期信贷，客户因此无偿地短期占用本企业资金，从中得到额外的利益，增加了本企业的负担。被占用的资金如不能及时回笼，继续加入资金的周转，就会使本企业经营活动受到一定的影响。 应收账款通常应于收入实现时予以确认，即在将商品的所有权或控制权转移时或提供劳务时予以确认。确认应收账款依据是一些表明产品销售或劳务提供过程已经完成、债权债务关系已经成立的书面文件，如购销合同、产品出库单、发票和发货单等。债务人通常并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法