《建设工程审计》课件.pptVIP

* * 内容简介： 美国《阿伦斯审计学》中‘审计’的定义： 审计是由胜任的独立人员，为确定并报告 某些信息与既定标准之间的相符程度而收集评价证据的过程。 建设项目审计实质就是揭露“建设投资活动信息” 与“审计方合理认定的既定标准”（审计方认定的真实性、合法性及有效性方面的既定标准）之间的相符程度。 弱效性或无效性 事后 审计 跟踪 审计 事后‘决算审计’（财务审计→财务审计与造价审计） 事中‘预算执行审计’（财务审计与造价审计→拓展工程管理审计与工程技术审计内容） 事中‘跟踪审计’ 全过程‘跟踪审计’ “一般要选择项目建设的中后期进行。因为工程进展到中后期，经济活动形成一定规模，问题暴露得比较充分，且建设过程尚未完结，发现的一些问题比较容易处理，还可以起到防患于未然的作用；同时，这一阶段项目也接近完工，通过对项目预算执行情况的审计，可以为竣工决算审计打下一定的基础。” “事后亡羊补牢、事中跟踪控制、事前防患未然” 建设项目决策被执行之后或之中再进行事后审计揭露，此时审计发现的很多问题都已实质形成而难以纠正，再加上在目前问责机制不健全的情况下，事后的审计揭露很大程度上对管理方的威慑作用不大。因此，工程审计的理念应该要有所转变！应从偏重事后的审计揭露转变为偏重事前、事中的审计服务。这种工程审计理念的转变也就带来了工程审计方式的转变！ 真实性标准：弄虚作假、高估冒算等( “串谋①”、 “失职②”) ???? 粤海铁路建设资金遭集体私分一案中，施工、设计、监理、业主四方在切分国资这块“唐僧肉”的时候出奇地“团结”。 ????当时承担审计的郝工程师用“斗智斗勇”来形容他的审计过程。在实地踏勘南港码头开挖回填工程时，郝工程师发现一单设计变更存在明显疑点。“他们把原来垫一层碎石变更为垫二层，由此增加了近600万元的投资。我反复对照工程技术要求，认为完全没有必要垫两层，但手头拿到的合同、设计变更、图纸等资料手续齐全，不但有补充合同、设计变更，而且还有监理和业主的签字认可，简直天衣无缝。”郝工程师说，“当时垫层已被封在了坚硬的水泥地下，无法查验证实。我想，如果不挖开，就将眼睁睁地看着近600万元国家建设资金被套走，于是决定当场开挖查验。施工单位顿时慌了手脚，只好承认只垫了一层。” (记者/钮怿特约记者/杨晓雷) (2004年2月1日) ① 合“法”性标准 实例：金沙江溪洛渡水电站工程建设项目跟踪审计情况。……，但部分项目招投标管理也不够严格。在该工程应招标的464个分项目中，219个未按规定招标。 《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》 第一条　建设工程施工合同具有下列情形之一的，应当根据合同法第五十二条第（五）项的规定，认定无效： （一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的； （二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的； （三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的。 第二条　建设工程施工合同无效，但建设工程经竣工验收合格，承包人请求参照合同约定支付工程价款的，应予支持。 第六十二条　当事人就有关合同内容约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不能确定的，适用下列规定：（二）价款或者报酬不明确的，按照订立合同时履行地的市场价格履行； 第六十一条　合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。 【案例】某工程基础施工过程中遭遇局部软弱地基，需要地基加固处理，设计单位代表提出设计建议：采用筏板基础，全部地基加固，效果最好。由于该施工现场的业主代表专业知识不够，最后同意该地基加固设计变更方案并签字认可，而实际其采用局部地基加固方案即可(按:审计借助专家力量)，结果多花造价约20万元。 《案例启示》：鲁布革引水隧洞衬砌工程，业主原提供的图纸上是按照滴水不漏、杜绝裂缝的标准来设计的，混凝土衬砌厚度为80cm。世界银行咨询团专家根据价值工程原理，提出水电站的基本功能是发电，要求滴水不漏是过剩功能，建议由杜绝裂缝改为限制性裂缝，使混凝土衬砌厚度由80cm降为40cm，大大降低工程造价。 有效性标准 跟踪审计“现实”中审计结论的约束力分析 ①“监督纠正式”的结论 ②“评价建议式”的结论 ③“审核确认式”的结论 事后审计中 “决定式”的审计结论 ① 竣工结算后审计：基本上只能做到“揭露”责任啦！ 【案例】某工程结算经过造价咨询公司审核，三方签字定案。本合同专用条款规定依造价咨询机构的审定值(并经业主和施工方确认)为结算值。业主已结算付款完毕，后审计机关进驻审计，出具审计结论与已结算值有很大