内部控制评价和报告.ppt

成都理工大学工程技术学院经济系 内控自我评价报告的内容与格式 公司基本情况介绍 公司内部控制评价的时间和标准 公司内部控制系统的建立和健全情况 对公司内部控制系统的检查与评估情况 内部控制系统的完整性、合理性和有效性做出综合自评 改进和完善内部控制制度的相关措施 董事会签章 内部控制自我评价报告至少应该包括如下一些内容： 成都理工大学工程技术学院经济系 内部控制审核报告的内容 标题 收件人 引言段 范围段 固有限制段 意见段 签章和会计师事务所地址 报告日期 内部控制审核报告主要包括以下方面： 成都理工大学工程技术学院经济系 内部控制审核报告的格式 无保留意见内部控制审核报告格式 保留意见内部控制审核报告 否定意见内部控制审核报告 拒绝表示意见内部控制审核报告 成都理工大学工程技术学院经济系 案例讨论 贵阳市财政局的货币资金“惊天大案” 贵阳市财政局的货币资金内部控制制度究竟存在哪些问题？ 我国很多行政事业单位和国有企业的货币资金内部控制也存在类似的现象，为什么？ 成都理工大学工程技术学院经济系 思考题 你认为内部控制评价在内部控制系统中处于什么地位？ 你对内部控制评价与审计之间的关系是如何认识的？ 控制自我评价与外部中介结构基于财务报告审计目的的内部控制评价有什么差异？ 成都理工大学工程技术学院经济系 思考题 你认为是否存在一套适用所有企业的内部控制评价标准? 为什么? 请指出内部控制评价在我国的发展现状？未来发展趋势如何？ 请结合一些具体案例谈谈目前我国上市公司内部控制自我评价报告有什么特点？ 成都理工大学工程技术学院经济系 可进一步阅读的文献 深圳证券交易所：《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，?，2007年8月20日。 周勤业、王啸：《美国内部控制信息披露的发展及其借鉴》，载《会计研究》2005 年第2期，第24－31页。 朱荣恩、应唯、袁敏：《美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示》，载《会 计研究》2003年第8期，第48－53页。 * 成都理工大学工程技术学院经济系 内部控制评价的内容 企业层面的内部控制系统评价内容 内部环境评价 风险评估方面的评价 控制活动方面的评价 信息与沟通方面的评价? 监控方面的评价 成都理工大学工程技术学院经济系 内部环境评价 诚信与道德观 胜任能力 董事会或审计委员会 管理理念和经营风格 组织机构 权力和责任的分配 人力资源政策及实施情况 成都理工大学工程技术学院经济系 风险评估方面的评价 公司层面的目标 业务活动层次的目标 风险 应对变化 成都理工大学工程技术学院经济系 信息与沟通方面的评价 信息 企业是否有效地获取内部和外部信息以向管理层报告企业既定目标的实现情况； 是否及时向适当的人员汇报足够的信息以便他们有效地履行其职责； 信息系统的建立或修改是否基于对信息系统的战略规划并着眼于实现企业各个层次的目标； 管理层是否通过承诺适当的资源，表现出对发展必要的信息系统的支持态度。 成都理工大学工程技术学院经济系 信息与沟通方面的评价(续1) 沟通 向员工传达其职责和控制责任的有效性； 是否建立了适当的沟通渠道供员工反映他们 注意到的可疑问题； 管理层对于员工提出的提高生产效率、质量 的建议或其他改进建议的接受能力； 成都理工大学工程技术学院经济系 信息与沟通方面的评价(续2) 整个企业内部是否充分交流、信息是否完整和及时、 信息是否足够满足相关人员有效地履行职责的需要；? 是否存在开放、有效的渠道与客户、供应商和外部其他方面经常交流不断变化的客户需求； 外部相关方了解企业道德标准的程度； 在收到客户、供应商、监管者和其他外部人员反映的情况后，管理层是否采取了及时、适当的应对措施。 成都理工大学工程技术学院经济系 监控方面的评价 日常监控 独立评估 报告缺陷 成都理工大学工程技术学院经济系 监控方面的评价 独立评估 企业对内控系统进行独立评估的范围和频率 评估程序是否适当 用于评估自身内部控制系统的方法是否合理、恰当 文档记录的水平是否恰当 成都理工大学工程技术学院经济系 监控方面的评价 报告缺陷 企业是否存在适当的机制汇集并报告发现的内控缺陷 汇报程序是否恰当 跟踪行动是否适当 成都理工大学工程技术学院经济系 内部控制评价的内容 业务层面内部控制系统的评价内容 仓储与存货业务控制制度评价 投资业务控制制度评价 筹资业务控制制度的评价 成都理工大学工程技术学院经济系 仓储与存货业务控制制度评价 与存货管理有关的不相容职务是否得到分离，如存货的收发和记录是否分离、存货的保管与清查是否分离等 有