私立學校內部稽核概论.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 五、財產管理缺失 1.整體發展經費及發展學校重點色計畫所購置之教學儀器設備呈閒置狀態。 2.校車無法規依據專供特定人士使用，與學校財產管理規定不符。 3.學校卸任董事長已非屬學校人員，其配車及司機薪資仍由學校支應，與學校財產管理規定不符。 4.財產移轉單未連續編號，與內部控制原則不符。 六、土地 1.與地主簽訂之土地移轉及土地交換均未 經本部同意，本部函請儘速處理在案，迄今仍未釐清並處理完竣。 2.每公頃1,000萬元購置當時法拍價格僅約224萬元之土地，有低價高買之嫌，且經過訴訟後已支付土地款但土地猶未能過戶至學校名下之不合理情形。 七、董事會作業缺失 1.董事會辦理財團法人變更登記查有作業缺失事項，如董事住所有誤、財產目錄與會計師查核報告所列金額不符未註明原因、申請書缺漏附件。 2.每月均有固定之董事會支出業務費，其核銷憑證與董事會業務費或一般業務費無關，有虛報開支情況。 肆、財務舞弊與個案概述 一、財務舞弊者徵兆 二、財務舞弊環境特質分析 三、一般財務舞弊的風險因素 四、大專院校財務舞弊個案 一、財務舞弊者徵兆 (一)購買用品大方或生活習慣奢侈。 (二)無法理解之心情起伏或強制行為（如無法專心工作、酒精或藥品濫用、嗜食、賭博者）。 (三)無法適應壓力。 (四)能將其偷竊行為合理化。 (五)能利用內部控制缺失隱藏其舞弊。 (六)不願休假或遠離辦公室。 (七)遭遇工作挫折、士氣低落。 (八)與供應商關係不尋常密切，或突然與供應商建立長期關係。 (九)個人債務嚴重(卡奴)。 二、財務舞弊環境特質分析 (一)高舞弊環境：管理階層正直度差、控制環境不佳、責任鬆散、業績壓力大。 ? (二)低舞弊環境：誠實文化、管理風格開放、員工參與計畫、及全面品質管理。 三、一般財務舞弊的風險因素 (一)高階管理階層間存有歧見。 (二)員工士氣與動機低落。 (三)會計部門編制不足。 (四)顧客、供應商或主管機關對組織的抱怨頻繁。 (五)不一致且意外的現金流動缺陷。 (六)銷貨與所得持續減少應付帳款及應收帳款卻持續增加。 (七)公司的信用額度已完全以長期借款用盡。 (八)存貨明顯過多。 (九)年底調整分錄數目不斷增加。 四、大專院校財務舞弊個案情況 (一)購置土地低價高買 (二)建築及設備採購索取佣金回扣 (三)虛報人事費用(人頭教師) (四)支領獎金紅利無依據 (五)內部審核鬆散 (六)向民間借貸利率高出正常水準 (七)挪用學校資金 (八)漏列學校收入 (九)特定收入花光為止 (十)代購書籍與學生制服扣取差價 (十一)佔用校產 肆、內部稽核委員會組織與運作問題探討 一、內部稽核委員會之定位 二、內部費稽核委員會委員之產生 三、內部稽核委員會之功能 四、內部稽核委員會委員之稽核原則 五、內部稽核委員會為常設或任務編組 六、內部委員執行職務時應有之職權與限制 七、內部稽核委員會委員之訓練與經驗傳承 八、內部稽核委員行使職權可能的顧慮與限制 九、內部稽核十大步驟 一、內部經費稽核委員會之定位 (一)營利事業(上市公司)：隸屬董事會或總經理。 (二)校務基金：隸屬校務會議。 (三)財團法人：隸屬董事會。 (四)性質特殊之財團法人私立學校：隸屬董事會或校長，胥視學校捐助章程如何規定。 二、內部稽核委員之產生與背景 (一)內部稽核涉及學校財務、總務、教學、研究、服務、輔導等構面，應由各類別人員組成，方能有效稽核各部門業務。 (二)稽核委員會委員之產生，宜以選舉方式產生，學校擔任行政主管及副主管之專任職工及兼任行政職務之教師，不宜參與稽核委員會委員之選舉。 三、私立學校內部稽核委員會功能 (一)資產安全： 1.定期與不定期盤點易變現資產(現金、銀行存款、有價證券) 。 2.校內及校外大額財產盤點。 (二)法令遵循。 (三)效能審計(非會審人員) 。 (四)評估教育目標之達成與否。 (五)專題查核與專案查核。 四、稽核委員會委員稽核原則 (一)事後查核非事前參與(事前屬行政權) (二)集體行使職權並非獨立行使職權(與監察人不同) (三)研擬查核計畫並非散槍打鳥 (四)對事不對人:如超支鐘點費稽核，授課時數認定＜見樹不見林＞ (五)特定規模以上稽核提高稽核效率 五、稽核委員會為常設或任務編組 (一)理論上學校董事會或學校設置內部稽核委員會或內部稽核室，位階上屬一級單位且為常設單位。 (二)但限於學校規模與經費負擔，無法完全比照上市公司設置常設之稽核單位，故現階段私立學校內部稽核委員會暫以任務編組方式組成較易推動。 六、稽核委員