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关税纳税筹划案例.ppt 17页

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报关流程——进口报关 报关流程——出口报关 厦门远华走私案 1999年4月,中央纪委监察部收到举报信 1999年4月20日中央决定以海关为主,中央纪委组织助彻底查清此案,领导小组简称为“420专案领导小组” 1999年8月18日办案人员正式进驻厦门,十天之内查处走私案值突破110亿元 1994年,赖昌星在厦门设立厦门远华电子有限公司,开始疯狂的走私活动 1997年,扩张为厦门远华集团有限公司 厂房空空荡荡,没有任何生产设备,在二楼堆满了健身器械,用来训练打手 赖昌星雇用几十名打手,组成所谓的保安队 内部成员分工极为细致,一切分工围绕走私各环节 在对走私监管打击的各环节中,赖昌星所编织的关系网发挥着巨大的腐蚀作用 经查证,1996年以来赖昌星走私集团在厦门关区走私进口成品油、植物油、汽车、香烟、化工原料、西药原料、电子机械等货物 1996-1999年,共走私进口成品油450多万吨,平均每三天就有一艘万吨油轮到达厦门 1996年以来,共走私进口香烟300多万箱,一度黑市上某外烟平均1/2由赖昌星走私入境 1996-1998年,厦门海关征收的关税、增值税总计50.88亿元,而走私偷漏的税款,仅被查实的就有300亿元 价值高达530亿元,偷逃税款300亿元 建国以来查处的最大的走私案 涉嫌职务犯罪的150多人中,70多人是厦门海关的干部,包括 原厦门海关关长杨前线 原厦门海关副关长接培勇 原厦门海关各关键部门负责人 1999年厦门关区的关税收入比上年增长138% 2000年厦门市国内生产总值比上年增长15.1%,地方财政收入比上年增长23.82%. 关税筹划案例 委托报关 预录入 申报 提供:提单、发票、装箱单、提货单 合同等相关单证 商检与卫检 放行 整箱→理货→放箱 拆箱→理货 委托报关 预录入 申报 提供:三检证、出口配额、许可证、产地证、 发票、装箱单等相关单证 放行 退税 场站收据给船代 Contents 回国探亲时的避税筹划 1 进口货物完税价格避税筹划 2 转让定价的筹划 3 加工复出口的保税制度 4 回国探亲时的避税筹划 入境旅客行李和邮递品需纳税: 关税;代征的国内增值税、消费税 纳税人是行李携带人和邮包收付人 纳税范围内的探亲礼品:金银、包金制品、纺织品、电器、照相机、手表、化妆品、录像机、烟酒、汽车等 税率:免税、100%—200% Victor回国探亲带回价值1000美元的探亲礼物,包括300美元的名酒、400美元的松下影碟机、300美元的瑞士金表,需纳关税: =300×200%+400×150%+300×100%=600+600+300=1500(美元) 第二次Victor带回400美元的包金首饰、600美元的金银戒指和项链套装。 由于金银制品及包金饰品免税,需纳关税为零 案例1 进口货物完税价格避税筹划 进口货物完税价格:以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格,包括货价,加上货物运抵中国关境内起卸前的包装费、运费、保险费和其他费用。(《中华人民共和国进出口关税条例》第9条) (一)审定成交价格。进口商申报的进口货物成交价格±海关对货价费用和运、保、杂等必要调整=完税价格 核心内容是货物本身价格(不包括运、保、杂费),含货物生产、销售等成本费用,和买方另行向卖方支付的佣金 选择同类产品中,成交价格较低、运杂费相对小的货物,降低完税价格 案例2 国内某钢铁集团急需进口一批铁矿石,进口需求为10万吨,可供选择的进货渠道有两家: 一是澳大利亚,铁矿石优质高品位,价格为20美元/吨,运费10万美元; 一是加拿大。铁矿石品位较低,价格为19美元/吨,但航程为澳洲两倍,又经巴拿马运河,故运费杂费高达25万美元,且其他费用只高不低 应选择何种进货渠道? 澳洲铁矿完税价=20×10+10+其他=210+其他 加拿大铁矿完税价=19×10+25+其他=215+其他 ∵若按20%关税,至少可避税1万美元 ∴从澳大利亚进口铁矿石 注意:对于买方付给我方的正常回扣,应从完税价格中加以扣除 案例3 (二) 海关估定完税价格 相同货物成交价格、类似货物成交价格、国际市场价格、国内市场价格倒扣,其他合理方法估定 进口一种刚研发的高新技术全新品,确切的市场价格尚未形成,巨大的研发费用使其初始价远高于目前市场上已有的类似品 假如进口此种产品付出200万美元,而类似品价格仅为120万美元 以100万美元申报向海关成交价格 海关因该创新产品无法依据审定成交价格,以该产品的同一出口国购进的类似品价格作为依据来确认 ∴海关估价最多120万美元,80万美元价格毋需纳税 转让定价的筹划 实力汽车公司是一家全球性汽车集团,该公司决定打入中国市场,拟定两套方案:?   方案一:在中国设立销售子公司,压低整车进口价 方案二:在

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