会计学原理第七章账务处理方法程序.pptVIP

第六节 日记总帐帐务处理程序 一、日记总帐帐务处理程序的特点 把总帐和日记帐结合起来，对一切经济业务，都根据原始凭证（或 记帐凭证），直接在日记总帐上同时进行序时和分类登记。 二、日记总帐帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1.日记总帐帐务处理程序设置的记帐凭证同记帐凭证帐务处理程序 2.日记总帐帐务处理程序设置的帐簿 表14.5 日记总帐 第 页 年 凭证号数 摘 要 发生额 科目 科目 … 科目 月 日 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 三、日记总帐帐务处理程序的工作步骤 第六节 日记总帐帐务处理程序 收 付 转 款 款 帐 记帐凭证 日记总帐 财务会计报告 核对 原 始 凭 证 汇总 原始 凭证 明细分类帐 核对 现 银 外 行 币 存 存 金 款 款 日 记 帐 四、日记总账账务处理程序的优缺点及适用性 1.优点：简便易行，能全面反映各个帐户的对应关系，能 揭示经济业务的来龙去脉，有利于会计资料的分析和利用。 2.缺点：会计科目集中在一张帐页上，在运用科目较多的 情况下，帐页较长不方便，也不便于会计人员分工记帐。 3.适用：只能适用于规模小、经济业务简单，使用会计科 目很少的经济单位。 第六节 日记总账账务处理程序 第七节 会计电算化帐务处理程序 一、会计电算化帐务处理程序的特点 1 无论采用哪种帐务处理程序，其关键区别在于，登记总帐的依据不一样。 2 在会计电算化下，帐务处理程序要尽可能的规范化，采用棋盘式科目汇总表帐务处理程序。 会计电算化帐务处理程序的基本特点：根据棋盘式科目汇总表登记总帐，主要满足企业内部管理的需要，另外，根据会计凭证（主要是记帐凭证）直接编制会计报表。 3 因为： ①一般的科目汇总表帐务处理程序虽然可以减少总帐登记工作量，但是，却不能反映帐户之间的对应关系。所以我们通过棋盘式科目汇总表来反映帐户之间的对应关系，弥补一般科目汇总表的不足。 ②手工编制科目汇总表工作量很大，但在会计电算化帐务处理下，根据对应科目代码汇总编制科目汇总表很迅速、很方便。 ③通过科目汇总表可以汇总反映一定时期内各有关科目的本期发生额总数，即使不登记总帐，这些数也可以满足管理的有关需要。比如，动态反映资金运用、资金来源对照情况；进行销、产、采（供）的控制等，这就比记帐凭证帐务处理程序的功能扩充了。 第七节 会计电算化帐务处理程序 二、会计电算化帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1.会计电算化帐务处理程序设置的记帐凭证一般采 用收、付、转。 2.会计电算化帐务处理程序设置的帐簿同手工记帐 凭证帐务处理程序。 第七节 会计电算化帐务处理程序 三、会计基本模式的转变与会计电算化帐务处理程序 1.手工会计基本模式 第七节 会计电算化帐务处理程序 会计凭证 会计帐簿（帐户） 会计报表 手工会计 基本模式 会计凭证的作用是怎样的呢？ 会计帐簿的作用是怎样的呢？ 会计报表的作用是怎样的呢？ “凭证→帐簿→报表”模式的客观必然性是怎样的呢？ “会计凭证→帐簿（帐户）→会计报表”，是会计的 基本模式，即根据会计凭证登记帐簿，再根据帐簿编制会计报 表，它反映了会计记帐报帐的规律。研究这一规律有利于我们更 好地提供会计信息，为企业管理服务。过去不少教科书认为这一 规律对会计用手工操作适用，机械化操作也适用，到了电算化时 代依然适用。我国会计制度也是这样要求按照这一会计基本模式 进行手工和电算化会计处理的，我国电算化会计商品软件等也正 是遵循这一会计基本模式进行程序编制的。我们认为，会计基本 模式是指通过会计凭证、帐簿（帐户）、会计报表这三者的有机 结合所反映出记帐报帐数据传递程序的一种规律，包括手工会计 基本模式与电算化会计基本模式（也称为会计电算化基本模式）。 第七节 会计电算化帐务处理程序 2.手工会计与电算化会计基本模式不应该相同 ①电算化会计凭证、帐簿、报表作用的改变 ●凭证的作用的提高 ●帐簿的作用的弱化 ●报表的作用的强化 ②选择会计基本模式的标准→能否及时完成记帐报帐的功能 第七节 会计电算化帐务处理程序 3.电算化会计基本模式 第七节 会计电算化帐务处理程序 会计凭证 会计帐簿 会计报表 会计凭证→帐簿（帐户），满足会计信息内部使