设计变更及工程签证跟踪审计应注意的问题.doc

设计变更及工程签证跟踪审计应注意的问题 在合同条款的约束下进行,任何变更不 能使合同失效,变更后的单价仍然执行 合同已有的单价,如果合同中无此单价 或因变更带来的影响和变化,应按合同 条款进行估价.经承包商提出单价分析 数据,监理工程师审定,业主通过一定的 程序审核后,按审核后的单价执行;无总 监理工程师或其代表签发的设计变更 令,承包商不得做任何工程设计变更,否 则现场监理工程师不预确认. 2,审计申报设计变更的审批程序是 否得当,特别是承包商提出的变更申请. 承包商提出的变更申请审批程序:承包 商提出申请及内容,包括变更的理由,方 案和工程量以及单价和费用,报现场监 理工程师审核;现场监理工程师对变更 内容,技术方案及工程数量审核,签批意 见报给现场工程部审查和核实;现场工 程部应特别重视施工方案的审查,要结 合经济技术分析选择最优的方案作为最 终的工程变更方案执行. 3,审计设计变更所涉及的费用:与 设计人员,监理人员共同探讨设计变更 的原因及必要性和可行性,特别是造价 变更的造价优选,即在保证质量,工期的 况可以根据设计变更和施工验收记录时 间及监理日记和施工隐蔽记录判断是何 种类型.若发生拆除,拆除的材料,设备, 或已加工好的未安装的成品和半成品均 由监理人员负责组织建设单位回收,以 免造成浪费.调减或取消的项目也要签 署设计变更,以便结算时扣除.施工中发 生材料代用应办理材料代用单,要坚决 杜绝内容不明确,没有详图或具体的使 用部位,笼统的只有材料用量变更.应对 设计变更的责任进行分析,结算应承担 的费用,若由于设计原因造成的变更,应 由设计单位承担;若由监理单位的失职 或错误指挥造成设计变更应由监理承担 一 定的费用;若由于设备,材料供应单位 的原因造成的变更就应由供应单位负 责;施工单位造成的原因,施工单位负 责,由此而引起的工期增长,质量的影响 和造价的增加,还应进行反索赔.合同中 是否有对设计变更约束条款,应严格按 照条款的要求区分设计变更是在包干范 围内,还是在包干范围以外.发生设计变 更时,承包商是否及时编制增减预算,确 定变更价款,向建设单位办理结算,变更 价款是否按《建设工程价款结算暂行办 法》进行:合同中已有适用于变更工程的 以参照类似价格变更合同价款;合同中 没有适应或类似于变更工程的价格,由 承包人或发包人提出适当的变更价格, 经对方确认后执行,如双方不能达成一 致,双方可提请工程所在地工程造价管 理机构进行咨询或按合同约定的争议或 纠纷解决程序办理. l,合同中对设计变更有约束而工程 签证按宴结算的条款,就要根据两者的 概念范围判断是属何种,如在审计工作 中,某工程合同有"最终确认的设计变更 造价超过合同价款的5%时才给予结算" 这一条款,施工单位将设计变更和工程 签证两个概念混淆,未理解它们的含义, 将工程签证按设计变更提交结算. 2,合同中应约定不能以签证形式出 现,例如人工浮动工资,议价项目,材料 价格,合同中没约定的,应由有关管理人 员以补充协议的形式约定,不应以工程 签证的形式取代. 3,应在施工组织方案中审批的,不 能作签证处理,例如:临设的布局,塔吊 国际审计准则620号利用专家的工 ISA62OUSINGTHEWoRKoFANE×PERT 一王芳(编译)/南京审计学院 此准则的目的旨在为利用专家工 作作为审计证据提f}}指导. 当独立审计人员利用专家工作时 应牧集充分适当的审计证据证明专家 的工作对审计目的而胄是恰当的 计划利用专家工作时,审计人员虚 评价专家的职业胜任能力.证器包括: (8)由适当机构颁发的职业资格证, 营业执照或某适当宙体的套员资格; (b)在业屏的经验和声誉. 审计人贯还应评价专家的吝观性, 井应坡集充分适当曲审计证据证明专 家曲工作苑圈对审计目的而吉也是恰 当的. 审计人员应该评价利用专家工佧 所收集的审计证据能否证明相关认定 如果专索工作不能提供充分适当 的审计证据,或刺月}专求工作收巢的审 计证据与其他途往收韭的审计证据之 间不一致,那么审计人员癌解决这些问 翘, 如果审计人最发表无保留审计报 告,琊么不需要在审计报告中提及审计 过程中利用了专家的工佧A 的台数,挖土方式'钢筋的搭结方式等. 应在施工组织方案中审查,不能随f更作 工程签证处理 4,严格现场经赞签证,凡涉及经济 费用支出的停工,窝工,用工签证,机械 台班等.叉现场施工代表认真核宴后签 证井经熙踪审计人员确认,应注明原因, 背景,时间,位置等.例如由于业主或其 它非施工单位原因造成的机械台班停 滞.业主只需要负责机械台班停滞费而 不是机械台班费.人工费用也是按窝工 单价耋占算奄8证必须达到壁化的要求.工 thepuq~seofthisJnlemafionaJJndoilAmfilin