合伙企业涉及的税法规定及纳税基数.docxVIP

合伙企业要缴纳哪些所得税 合伙企业是指由各合伙人订立合伙协议，共同出资， 共同经营，共享有收益，共担风险，并对企业债务承担 无 限 连 带 责 任的营利性组织。 根据现在的 企 业 所 得 税法，合伙企业不是 企 业 所 得 税 纳税人，因此作为合伙企业层面来讲，不需要缴纳 企 业 所 得 税。 虽然合伙企业不是企业所得税的纳税人，但作为合伙 人的法人企业和个人却需要按照所得税法的相关规定缴纳 企业所得税和个人所得税。 因此，每年合伙企业均需要计算该企业的经营所得， 作为合伙人的法人企业需要按照分配比例将上述经营所得 并入本企业的 应 纳 税 所 得 额，在法人企业缴纳企业所得税 。即使合伙企业当年没有分配，作为合伙人的企业也需要 将其计收入缴纳企业所得税。 其他回答 根据企业所得税暂行条例(国务院第 137 号发布)、财政部 国 家 税 务 总 局关于印发《关于 个 人 独 资 企 业和合伙企业投 资者征收个人所得税的规定》的通知，合伙企业不需要缴 纳企业所得税，而是以每一个合伙人为纳税义务人，缴纳 个人所得税。 因为合伙企业的合伙人对企业承担的是 无 限 连 带 责 任，合 伙企业本身不具有法人资格，不能成为一个法律意义上的 人，故不需缴纳企业所得税。 近日，财政部、 国 家 税 务 总 局下发了《关于合伙企业合伙 人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159 号，简称“新 政策”），就合伙企业合伙人有关所得税的政策进行了重 新明确，并规定新政策自 2008 年 1 月 1 日起执行。此前 的相关规定与新政策有抵触的，以新政策为准。在有关合 伙企业合伙人的所得税方面，笔者归纳如下。 新政策将“合伙企业”的范围扩大 新政策规定，通知中所称合伙企业是指依照中国法律、行 政法规成立的合伙企业。而在 2006 年 8 月 28 日新修订的 《 中 华 人 民 共 和 国 合 伙 企 业 法 》中，规定合伙企业有三种 形式：普通合伙，特殊的普通合伙以及有限合伙。并规定 自然人、法人和其他组织可以成为合伙人，明确法人和其 他组织享有合伙人资格。而在此之前，由于合伙人必须承 担 无 限 连 带 责 任，作为承担 有 限 责 任的企业法人就不具备 合伙人的资格。修订后的 《 合 伙 企 业 法 》增加了 有 限 合 伙 人，也就是说将法人纳入了其中。 财政部、 国 家 税 务 总 局《关于 个 人 独 资 企 业和合伙企业投 资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91 号）中， 合伙企业是指依照 《 中 华 人 民 共 和 国 合 伙 企 业 法 》登记成 立的合伙企业；依照《中华人民共和国私营企业暂行条例 》登记成立的合伙性质的私营企业；依照 《 中 华 人 民 共 和 国 律 师 法 》登记成立的合伙制律师事务所；经政府有关部 门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的 其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。与此相比， 新政策所适用的“合伙企业”的范围扩大了。 法人和其他组织要缴纳企业所得税 新政策规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合 伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法 人和其他组织的，缴纳企业所得税。 财税〔2000〕91 号文件规定，个人独资企业、合伙企业比 照个体工商户缴纳个人所得税。这是因为当时承担有限责 任的企业法人不具备合伙人的资格，而修订后的《合伙企 业法》将法人纳入了其中，并规定合伙企业的生产经营所 得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴 纳所得税。为了防止合伙人故意不分配企业利润而逃避纳 税义务，修订后的《合伙企业法》按照当前的税收法律规 定，合伙企业取得生产经营所得和其他所得，无论是否向 合伙人分配，都应对合伙人征收所得税。 财税〔2000〕91 号文件要求，企业与其关联企业之间的业 务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付 价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支 付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，主管税务机关 有权进行合理调整。投资者兴办两个或两个以上企业的， 年度终了时，应汇总所有企业的应纳税所得额，据此确定 适用税率并计算缴纳税款。企业的年度亏损，允许用本企 业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补 的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。投资者来 源于中国境外的生产经营所得，已在境外缴纳所得税的， 可以按照个人所得税法的有关规定计算扣除