电大高财形成性考核任务一答案.docxVIP

电大高财形成性考核任务一答案 1、（1）甲公司合并日会计处理分录： 借：长期股权投资 贷：银行存款 9600000 9600000 （2）甲公司合并日合并报表抵销分录： 借：固定资产 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 商誉 1000000 5000000 1500000 1000000 2500000 800000 货：长期股权投资 少数股东权益 9600000 2200000 （3）甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目： 2006 年 7 月 31 日合并工作底稿  单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 项目 甲公司 乙公司 合计 借方 贷方 合并数 货币资金 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 720 720 长期股权投资 0 960 960 固定资产净额 1800 600 2400 100 2500 合并商誉 80 80 资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 30 30 长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 资本公积 500 150 650 150 500 盈余公积 200 100 300 100 200 未分配利润 300 250 550 250 300 少数股东权益 220 220 所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820 负债及所有者权 益合计 3600 1400 5000 1000 220 4220 2、（1）公司在合并日应进行的账务处理分录为： 借：长期股权投资 贷：股本 6000000 资本公积—股本溢价 （2）在合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积 贷：盈余公积 未分配利润 4000000 8000000 （3）在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 3、（1）甲公司为购买方 6000000 2000000 4000000 8000000购买日为：2008 年 6 月 30 日 甲公司合并成本＝2100+800+80＝2980 万元 固定资产处置净收益＝2100-（2000-200）＝300 万元 无形资产处置净损失＝（1000-100）-800＝100 万元 甲公司在购买日的会计分录 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：长期股权投资—乙公司 累计摊销 营业外支出—处置非流动资产损失 贷：无形资产 200000029800000 1000000 1000000固定资产清理 营业外收入—处置非流动资产利得 银行存款 3000000 800000 （6）购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2980-3500*80%＝180 万元 4、解； 对 B 公司的投资成本=600000*90%=540000（元） 应增加的股本=100000 股*1 元=100000（元） 应增加的资本公积=540000-100000=440000（元） A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积=B 公司盈余公积 110000*90%=99000（元） 未分配利润=B 公司未分配利润 50000*90%=45000（元） A 公司对 B 公司投资的会计分录 借：长期股权投资 540000 贷：股本 资本公积 100000 440000 结转 A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 借：资本公积 144000 贷：盈余公积 未分配利润 99000 45000 A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿如下： 项目 A 公司 B 公司 合计 抵销分录 合并数 项目 A 公司 B 公司 合计 借方 贷方 合并数 现金 310000 250000 560000 560000 交易性金融资产 130000 120000 250000 250000 应收账款 240000 180000 420000 420000 其他流动资产 370000 260000 630000 630000 长期投资股权 810000 160000 970000 540000 430000 固定资产 540000 300000 840000 840000 无形资产 60000 40000 100000 100000 资产合计 2460000 1310000 3770000 5