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银行承兑汇票业务的正确会计核算 银行承兑汇票的兑付期最长为 6 个月。企业可以获得 兑付期间的利息收入。如果是差额承兑,可以利用差 额部分的资金。因上述的两种好处，银行承兑汇票越 来越多的被应用于工商企业的支付手段。 银行承兑汇票； 会计核算； 保证金 银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开 立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行 审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的 金额给收款人或持票人的票据。分为银行承兑汇票和 商业承兑汇票两种。 银行承兑汇票作为企业的一种支付货款的方式,无论 是工业企业，还是商业企业，应用是越来越频繁。 中华会计网校的高志谦老师这样定义银行承兑汇票: 银行承兑汇票是购货企业跟销售企业打的一张借条。 因为银行承兑汇票的兑付期最长为 6 个月。企业可以 获得兑付期间的利息收入。如果是差额承兑,可以利 用差额部分的资金。因有两种好处，银行承兑汇票越 来越多的被应用于工商企业的支付手段。但是企业对 银行承兑汇票的会计核算，真正核算正确的可谓少之 又少。 下面，我首先把银行承兑汇票的业务流程给大家作一 下介绍。因为只有知道了银行承兑汇票业务流程，才 能正确的进行银行承兑汇票会计核算。 银行承兑汇票办理的流程： 承兑人根据出票人的信用等级要求出票人按比 例存入保证金，保证金比例常见的有 100%、60%、50%和 40%、20%等几种。 签订《银行承兑协议》和担保合同（保证合同、 抵押合同、质押合同），按规定办理抵（质）押登记； 银行将空白银行承兑汇票交出票人填写或者银 行业务人员打印票面内容，并向出票人一次性收取票 面金额万分之五的承兑手续费。（4）银行承兑汇票 填写或打印完毕后，由出票人在第一联和第二联加盖 其财务印鉴，银行审核后在第二联加盖银行汇票章和 经办人手章，留下第一联后，将银行承兑汇票的第二、 三联交付出票人。 出票人将银行承兑汇票交付收款人。 银行承兑汇票到期后，由收款人、持票人将银 行承兑汇票交付其开户银行。出票人将款项由出票人 保证金帐户首先划到出票行一个特定的帐户，再由该 帐户将款项划到持票人的开户银行帐户。 银行承兑汇票业务的正确会计核算： 1.差额银行承兑汇票的会计核算： 比如向银行存入 500 万元保证金，办理 1000 万元的 银行承兑汇票： 存入保证金时： 借：其他货币资金-承兑保证金 500 贷：银行存款 500 2.从银行拿到汇票时不作帐务处理。 向客户交付银行承兑汇票时： 借：应付账款等 1000 贷：应付票据 1000 3.承兑汇票到期时： 借：应付票据 1000 贷：其他货币资金-承兑保证金 500 银行存款 500 1、全额承兑汇票账务处理：即企业向银行存入 1000 万元保证金，办理 1000 万元的银行承兑汇票： 存入保证金时： 借：其他货币资金-承兑保证金 1000 贷：银行存款 1000 2.从银行拿到银行承兑汇票时不作帐务处理。 向客户交付银行承兑汇票时： 借：应付账款 1000 贷：应付票据 1000 3.银行承兑汇票到期时： 借：应付票据 1000 贷：其他货币资金-承兑保证金 1000 现实工作中，许多企业为了办理银行承兑汇票的方便、 快捷，常常把收款人都写作自己的一个子公司、分公 司，等办出银行承兑汇票后，再由子公司、分公司背 书后，交付给真正的收款人。 如下： A 公司签发总额为 1000 万元的全额银行承兑汇票 20 张，收款人都是 A 公司的子公司 B 公司。这样在办理 过程中，尤其是在机打票的情况下，出票非常的快捷、 方便。 会计核算 ： 1.存入保证金时： 借：其他货币资金-承兑保证金 1000 贷：银行存款 1000 从银行拿到汇票时不作帐务处理。 向客户交付银行承兑汇票时：如付给供应商 C 公司 10 万元银行承兑汇票，由 B 公司先背书后，再交付 给 C 公司会计分录： 借：应付账款- C 公司 10 贷：应付票据 10 4.如付给供应商 D 公司 10 万元银行承兑汇票，由 B 公司先背书后，再交付给 D 公司。分录如下： 借：应付账款- D 公司 10 贷：应付票据 10 其他的银行承兑汇票支付时会计核算依次类推。 ④承兑汇票到期时： 借：应付票据 1000 贷：其他货币资金-存入承兑保证金 1000 以上是企业办理的银行承兑汇票的处理，下面再谈一 谈企业收到的银行承兑汇票的正确处理程序。 一、因债务人抵偿前欠货款而取得的银行承兑汇票， 企业应 借：记应收票据 贷：应收账款 因企业销售商品、提供劳务等而收到银行承兑汇票借: 应收票据 贷: 主营业务收入 应交税费- 应交增值税（销项税额） 如为带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时， 按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息 借:应收票据 贷:财务费用