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财务培训资料 一、主营营业收入与成本费用 （一）营业收入的核算 1、营业收入的涵义及分类 营业收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常中形 成的经济利益的总流人。酒店营业收入主要来自酒店各营业部门在经营中 得到的劳务收入。 营业收入的分类：根据企业业务的主次之分，企业营业收入可以分为主 营业务收入和其他业务收入。酒店收入可分为：客房收入、餐饮收入、康乐 收入，酒店又可按需要划分为若干个项目。例如：客房收入包括房费租金收 入、房内食品饮料收入、洗衣收入等；餐饮收入可按各餐饮销售点(如中餐厅、 西餐厅、酒吧、咖啡厅等)划分；可以按康乐种类划分康乐收入；商品收入可 按所销商品种类划分等等。 2、营业收入的确认和计量 营业收入的实现，一般为酒店产品或者商品已经发出，服务或者劳务已 经提供，价款已经收讫或者已经取得收取价款的 权 利。 （二）成本和费用的核算 1、成本和费用概述 ①成本和费用： 费用：是酒店为销售产品、提供服务等所发生的经济利益的流出。 成本：在经营过程中的花费就是成本。包括原食材、耗油量、加工费，以 及运送费用等。 ②期间费用：酒店的期间费用包括营业费用（销售费用）、管理费用和财 务费用，这些费用直接计入当期损益，从酒店获得的当期营业收入中得以补 偿。 营业费用： 　　营业费用是指酒店各个营业部门在其经营过程中发生的各项费用开支， - 1 - 根据新制度规定，酒店的营业费用内容大致包括以下几个方面： 　　（1）运输费：指酒店购入存货，商品的各项运输费用，燃料费等。 　　（2）保险费：指酒店向保险公司投保所支付的财产保险费用。 　　（3）燃料费：指酒店餐饮部门在加工饮食制品过程中所耗用的燃料费用。 　　（4）水电费：指酒店各营业部门在其经营过程中所耗用的水费和电费。 　　（5）广告宣传费：指酒店进行广告宣传而应该支付的广告费和宣传费用。 　　（6）差旅费：指酒店各营业部门的人员因出差所需的各项开支。 　　（7）洗涤费：指酒店各个营业部门为员工洗涤工作服而发生的洗涤费开 支。 　　（8）低值易耗品摊销：指酒店各营业部门在领用低值易耗品分别进行的 费用摊销。 　　（9）物料消耗：指酒店营业部门领用物料用品而发生的费用。物料用品包 括客房、餐厅的一些日常用品（如针棉织品、餐具、塑料制品、卫生用品、印 刷品等）办公用品（如办公用文具、纸张等）包装物品，日常维修用材料、零 配件等。各营业部门发生的修理费用也记入此。 　　（10）经营人员工资及福利费，指酒店各营业部门直接从事经营服务活动 的人员的工资及福利费，包括工资、奖金、津贴、补贴等。 　　（11）工作餐费：指旅游饭店按规定为各营业部人员提供的工作餐费。 　　（12）服装费：指旅游饭店按规定为各营业部人员制作工作服而发生的费 用。 　　（13）其他与各营业部门有关的费用。 　　管理费用 　　管理费用是指酒店为组织和管理经营活动而发生的费用以及不便于分 摊，应由酒店统一认定负担的费用，包括： 　　（1）公司经费：指酒店行政管理部门的行政人员工资，福利费、工作餐费、 服装费、办公费、会议费、差旅费、物料消耗低耗品摊销，以及其他行政经费。 　　（2）工会经费：指按职工工资总额的 2%提取，在成本中列支的费用。 - 2 - 　　（3）职工教育经费：指按职工工资总额的 2.5%提取，在成本中列支的费 用。 　　（4）董事会经费：指酒店最高权力机构----董事会以及董事为执行各项职 能而发生的各种费用，包括差旅费、会议费等。 　　（5）税金：指酒店按规定在成本费用中列支的房产税、车船使用税、土地 使用税、印花税等。 　　（6）燃料费：指管理部门耗用的各种燃料费用。 　　（7）水电费：指管理部门办公用水、电费。 　　（8）折旧费：指酒店全部固定资产折旧费用。 　　（9）修理费：指酒店除营业部门以外的一切修理费用。 　　（10）开办费摊销：指酒店在筹建期间发生的费用，按规定摊销期摊销。 　　（11）交际应酬费：指酒店在业务交往过程中开支的各项业务招待费，按 全年营业收入净额的一定比例控制使用按实列支。 （12）存货盘亏和毁损：指存货在盘亏和毁损中的净利损失部分。 　　（13）其他一切为组织和管理酒店经营业员活动而发生的费用。 　　财务费用 　　财务费用是指酒店在其经营业务过程式中为解决资金周转等问题在筹 集资金时所发生的费用开支。包括利息（减利息收入），汇兑损失（减汇兑收 益），金融机构手续费等。 2、成本和费用的确认与计量： 确认原则：费用的实质是资产的耗费，但并不是所有的资产耗费都是 费用。因此，就需明确什么样的资产耗费应确认为费用。由于发生的费用的 目的是为了取得收入，那么费用的确认就应当与收入确认相联系。因此，确 认费用应遵循划分收益性支出与资本性支出原则、权责发生