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促进小微企业发展税收政策剖析 摘 要：小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企 业、个体工商户的统称。目前，中国共有1 023万户小微企 业，加上3 800多万个体工商户，其从业人员已近2.8亿。 小微企业一头连着经济繁荣，一头连着社会稳定，在增加居 民收入、满足市场需求、推动技术进步、促进县域经济发展 等方面发挥着不可替代的作用。但由于受国内外复杂多变的 经济形势的影响，当前小型微型企业面临着经营压力大、成 本上升、融资困难和稅费偏重等问题，小微企业发展成为人 们关注的热点问题。基于此，通过梳理近年来中国相继出台 的税收政策，讨论如何充分运用税收政策的杠杆作用，以促 进小微企业的健康发展。 关键词：小微企业；困难分析；税收杠杆 中图分类号:F810. 42 文献标志码：A 文章编号: 1000-8772 (2012) 11-0097-03 一、当前小微企业面临的困难分析 作为地区经济的重要组成部分，小微企业在弥补市场不 足、繁荣区域经济、创造物质财富、扩大就业和增加职工收 入、促进社会进步中发挥着重要作用。但由于受国内外复杂 多变的经济形势影响，当前，小微企业面临着经营压力大、 成本上升、融资困难和税费偏重等问题，小微企业发展日益 成为人们关注的热点问题。 （一） 税费负担重 据调查，目前小微企业各项税费负担较重，部分小微企 业各项税费占利润的比重甚至高达60%左右。小微企业需要 缴纳20多种稅费，且大部分与大企业适用的稅率相同。一 些小企业反映，如果把各种隐性、显性的税加在一起，企业 的平均税负在40%以上。即使是将小型微利企业的税收优惠 政策因素考虑在内，与国际平均水平相比，中国的税费也要 高出2个百分点。在《福布斯》发表的2009年度税负痛 苦指数”中，中国的宏观稅收负担指数位居全球第二，尽管 这一说法存在不合理之处，但也从一定角度反映出中国的税 负状况。中国社会科学院经济学博士、经济学者马光远表示, 中国还未成为高收入国家，但宏观税收负担已达到高收入国 家的水平。 （二） 成本压力大 企业发展中受制因素很多，原材料价格上涨、用工成本 增加、人才匮乏等问题都严重困扰着小微企业实现新发展。 2011年众多小微企业感受到的最大压力，就是原材料价格和 员工工资的快速上涨。在中国人口逐步老龄化的形势下，工 资水平自然水涨船高。2011年小微企业雇佣工人的工资水平 较2010年出现了 20%?30%的上涨，除了工资上涨令人头疼 外，原材料价格上涨更是让小微企业难以招架。有关调查结 果显示，‘长三角”的小微企业认为2011年原材料成本上 涨对企业经营影响较大的企业高达81%,而2010年只有56%o （三）融资困难 小微企业融资难的现象非常普遍。目前我国的银行结构 是大银行多，能够为小微企业服务的小银行数量不足。加之 小微企业交易成本高、信息不对称、经营风险较大，使其在 信贷筛选中处于不利地位。同时，较高的纳税标准，一方面, 不利于小企业增加利润留存，增强承债偿债的融资能力，不 利于维持简单再生产和扩大再生产；另一方面，一些小企业 出于避税目的，不愿意披露过多的经营信息，使得银企信息 不对称，影响其信用评级，加大了其融资难度。从商业银行 的角度来讲，两个因素决定了难以向小微企业提供有效的信 贷支持。一是对于风险性的考量。商业银行由于对自身风险 控制的考虑，由于缺乏有效的担保，对于前来申请贷款的小 微企业，只能是拒之门外。二是对于盈利性的考量。虽然小 微企业贷款一般额度较小，但是与大额贷款相比，贷前调查、 贷款审查的手续都相差无几，这样从盈利性角度考虑，做小 微企业贷款对商业银行来讲，是不划算的。所以，对于小微 企业来讲，难以取得实力雄厚企业相对容易取得的一般保证 贷款、抵押贷款。 从上述内容可以看出，国家应该在税费、融资、信息服 务等多方面采取措施，破解中小企业发展难题。笔者认为， 充分发挥税收的杠杆作用，可以从多方面帮助小微企业走出 困境。 二、充分发挥税收杠杆作用，促进小微企业健康发展 近年来，国家相继出台了一系列扶持小企业的财税政 策，如针对特定行业和小型微利企业的稅收减免规定等。但 总体来看，小企业稅负较高的问题尚未得到有效解决。因此 要坚决取消一切不必要、不合理的收费，进一步探索降低税 费的途径，充分发挥稅收杠杆作用，促进小微企业健康发展。 (一)继续加大税负减免力度 1?流转税减免。提高对小微企业征收增值税、营业税的 起征点。2011年11月1日实施的修改后的《中华人民共和 国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂 行条例实施细则》规定，改革后的增值税和营业税起征点分 别为月销售额/营业额5 000—20 000元，按次纳税，每次 (0)销售额/营业额为300—500元。提高增值税和营业税 起征点将带来实