第十一章 筹资与投资循环审计.pptVIP

确定有关所有者权益内部控制是不存在、有效且一贯遵守 有关经济业务会计记录的合法性与真实性 盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性真实性 反映是否恰当 审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录 检查股东是否按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例是否符合规定 索取或自己编制股本明细表 检查股票的发行、收回等交易活动 函证发行在外的股票 检查股票发行费用的会计处理 检查股本是否已在资产负债表上恰当披露 企业设立时，实际收到投资者的投资 企业增资扩股时，新的投资者缴纳的出资额的核算是否正确 企业资本公积、盈余公积转增资本 减少资本 索到被审计单位合同、章程、营业执照及有关董事会议记录 索取或编制实收资本明细表 检查出资期限和出资方式、出资额 检查投入资本的真实存在 检查实收资本的增减变动 某项无形资产已被其他新技术所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值 某项无形资产资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益 其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形 董事会费是否已经实际支出并有合法依据 对于坏账损失按实际发生列支的，应逐项检查其原因、报批手续 业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整 差旅费支出是否符合企业开支标准及报销手续 支付外资机构的特许权使用费支出是否超过规定限额，必要时应进行应纳税所得额调整 上交母公司或其他关联方的管理费用是否有合法的单据及证明文件 检查大额支出和有疑问支出的内容和审批手续、权限是否符合有关规定 注意管理费用中的其他支出内容，有无不正常开支 二、无形资产与长期待摊费用的审计 没有实物形态的非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉、购入的能够单独计价的计算机软件和支付的土地出让金等。 当存在下列一项或若干情况时，应当计提无形资产的减值准备 某项无形资产已被其他新技术所替代，但其仍然具有部分使用价值 某项无形资产的市场价值逐年下跌，在可预见的未来无回升的希望 某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值 其他足以证明某项无形资产已经发生了减值的情形 长期待摊费用的审计 各项数据是否相符，长期待摊费用增加的合法性，会计处理 三、应付股利等应付项目的审计 应付股利的审计 其他应付股利的披露 长期应付款的审计 四、管理费用等利润表项目的审计 （一）管理费用的审计 * * 第十一章 筹资与投资循环审计 总目标 评价项目余额是否公允表达 第一节 筹资与投资循环的特性 一、凭证与会计记录 二、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 （一）筹资的涉及的主要业务活动 （二）投资所涉及的主要业务活动 第二节 内部控制测试与交易实质性测试 一、内部控制和控制测试概述 第三栏所列的常用控制测试与第二栏中的关键内部控制有直接关系。控制测试如果有用来测试某一具体的控制就毫无意义。对第二栏中的每一项内部控制，本表的第三栏至少相应地有一项控制测试。第一栏中具体审计目标的证据（1）没有直接关系（2）取决于关键内部控制是否存在和常用控制测试的结果。 审计注意点： （1）目的在于帮助注册会计师掌握设计实现审计目标的审计方案的方法，根据被审计单位的具体情况，设计富有效率和效果的审计方案。 （2）重点放在内部控制的变动部分，掌握各项变动的原因和影响。 （3）证实各项管理建议是否已得到落实，并弄清未予落实的原因。 二、内部控制和内部控制测试 （一）筹资活动的内部控制和内部控制测试 筹资活动由借款交易和股东权益交易组成。 应注意的问题 测试应付债券内部控制 分析评价应付债券内部控制 （二）投资活动的内部控制和内部控制测试 投资内部控制的主要内容包括下列几个方面： 1. 合理的职责分工 不得由一人同时负责上述任何两项工作。 2. 健全的资产保管制度 一般有两种保管方式：一种是由独立的专门机构保管，如在企业拥有较大的投资资产的情况下，委托银行、证券公司、信托投资公司等机构进行保管。另一种方式是由企业自行保管，在这种方式下，必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两各以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。对于任何证券的存入或取出，都要将债券名称、数量、价值及存取的日期、数量等详细记录于证券登记簿内，度由的有在场的经手人员签名。 3. 详尽的会计核算制度 4. 严格的记名登记制度 切忌登记于经办人员名下，防止借其他名义谋取私利。 5. 完善的定期盘点制度 投资的内部控制测试一般包括如下内容