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促进我国中小企业发展财政政策探究 促进我国中小企业发展的财政政策研究 一、中小企业在我国市场经济中的地位 随着改革开放的不断深化，中小企业作为我国市场经济 的重要组成部分，已然成为我国国民经济的重要增长点。虽 然中小企业自身规模较小，融资渠道不畅，管理监督机制不 完善，抵御风险能力较弱，还面临着大型企业市场垄断、不 正当竞争等发展障碍，但其分布领域广阔、经营机制灵活、 应变能力强、创新能力突出，在推动科技创新、提高资源利 用率、发展个性化服务等方面具有大型企业无可比拟的优 势，并成为大型企业产业链上的重要伙伴，形成良好的互补 关系，有效弥补大型企业在促进市场经济发展方面存在的不 足。 此外，中小企业提供了巨大的就业机会。与大型企业相 比，中小企业创造单个就业的成本不到大型企业成本的一 半，提供就业岗位数量是大型企业的二至三倍。在我国设立 的5000多万家中小企业为我国提供了 80%的就业岗位，在 很大程度上吸收了社会闲散劳动力，维护了社会和谐稳定。 因此，我国政府应大力扶持中小企业发展，促使中小企业在 我国经济深化改革中发挥更为积极的作用。 二、促进我国中小企业发展的现行财政政策评价 K财政支出政策评价 在基金支持方面，我国公共财政设立了专项基金补贴中 小企业，其中包括科技型中小企业创新基金、中小企业国际 市场开拓基金、科技型中小企业创业投资引导基金、中小企 业服务体系专项补助资金、中小企业发展专项基金等基金。 政府部门主要通过无偿资助、资本金投入、风险补助等方式, 有效发挥中央财政的引导作用，提升中小企业自主创新能 力，提高科技成果转化效率，强化国际市场开拓的广度与深 度，进一步完善中小企业的个性化服务功能，推动中小企业 专业化发展。在实际操作中，我国政府对基金规模较小，无 法满足中小企业多元化发展的资本需求，而且部分基金项目 在运作过程中缺乏有效的监督审查机制，基金补贴中的寻租 行为逐渐暴露出来，一些突出的项目难以获得充分的基金支 持。 在政府采购方面，企业的大批订单有效解决了中小企业 产品销售和资金流转问题，保证企业一定的销售收入，同时 引导企业由劳动密集型向技术密集型转变，提升产品的附加 值，保护处于市场竞争中下层层的中小企业。但是政府采购 门槛较高，产品质量要求严格，中小企业由于规模、技术、 知名度等因素限制，在政府招标中很难与大型企业抗衡，即 使接到政府订单，也以价格低廉的小商品为主。 2、税收政策评价 为促进中小企业发展，减轻中小企业税收负担，我国政 府根据市场环境变化不断地出台各类税收优惠措施。2008 年我国实行了企业所得税改革，新税法规定法定企业所得税 税率为25% ,国家需重点扶持的高新技术企业适应税率为 15% ,小型微利企业为20%o 2011年财政部、国家税务总 局为贯彻国务院关于支持小型和微利企业发展的要求，调高 增值税和营业税起征点。2012年上海市率先在交通运输业 以及部分现代服务业试点“营改增”，并逐渐向其他省市推广, 在“营改增”中，小规模纳税人的征收率统一为3% ,除有形动 产租赁服务外的服务业适用税率为6% ,显著减轻生产性服 务业纳税人的税收负担，消除重复征税的弊端，促进中小微 利企业做大做强。由于账簿设置不完善，小规模纳税人进项 税不能抵扣等限制因素影响，中小企业获得的税收优惠幅度 和优惠范围并不十分显著，而种类繁多的税种和重复征税问 题在很大程度上侵占了中小企业的净利润。 3、其他财政配套政策评价 自2008年全球金融危机爆发以来，中小企业融资难问题 得到了社会和政府的广泛关注。财政部、工业和信息化部研 究制定了《中小企业信用担保资金管理暂行办法》，由中央 预算安排，划拨专项资金支持中小企业信用担保机构，改善 中小企业融资环境。2013年7月20日起，中国人民银行全 面放开金融机构贷款利率管制，取消七折下限，使中小企业 有可能以低利率从银行贷款。此外，国家财政支持建立和完 善中小企业公共服务平台，重点培育公共服务示范平台，带 动其他中小企业发展，不断促进中小企业提升服务质量。虽 然政府大力推出信用担保、公共服务平台等改善中小企业生 存状况的措施，但是中小企业融资难问题没有得到根本解 决，公共服务平台以点带面的辐射效应也没有得到充分发 挥。不仅如此，政府在保障中小企业员工社会福利方面所做 的工作仍有待加强。当前中小企业员工参保率低，缺乏基本 的社会保障，如何在完善员工社会福利的同时不过分加重企 业负担，是促进我国中小企业发展迫切需要解决的问题。 三、促进我国中小企业发展的财政政策建议 K促进我国中小企业发展的财政支出建议 在基金支持方面，不仅中央财政应加强资金支持与基金 管理，地方政府也应根据各自经济社会发展状况加强中小企 业基金建设，建立并完善专项基金的监督反馈机制，充分发 挥