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11月份经济业务讲解（三） 　　资金核算会计 　　（6）（61） 资金核算会计岗位职责概述： 工作职责 （1）拟定资金管理和核算办法； （2）编制资金收支计划； （3）负责资金调度； （4）负责资金筹集的明细分类核算； （5）负责企业各项投资的明细分类核算。 　　（1）财务基本核算能力（理论积累） 　　筹资、投资业务的核算。　　（2）资金管理能力（实务能力） 　　①预算编制能力； 　　②筹资渠道的拓展及筹资业务的办理； 　　③投资项目的分析及选择； 　　④资金管理制度的完善。 　　6. 11月4日，为大兴区太平庄路项目取得工商银行一年半期贷款200,000,000.00元，贷款利率6.78%，利息每季支付一次，实际利率7.35%，因贷款发生的各种直接费用2,100,000.00元。　　本业务需要掌握的技能 　　（1）长期借款明细科目设置特点； 　　（2）长期借款与短期借款的不同。　　 　　 　　　　借：银行存款　　　　　200,000,000.00 　　　　　贷：长期借款—本金　　　　200,000,000.00 　　　　　　 　　 　　 　　　　 　　　　 　　　　难点 　　企业所得税前无法扣除。 　　发票是税前扣除的主要依据。　　凡收款方既不需交增值税，又不需交营业税，无需发票。 　　收据+协议即可。　　合同+收据+判决书/调解书/公证书（对方不交增值税/营业税） 　　借：长期借款—招商银行-利息调整　　　2100000.00　　　　贷:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　2100000.00 　　　　 　　记忆备份　　 　　61.11月30日，计提借款利息。（附利息计提表）　　本业务需要掌握的技能 　　（1）短期借款利息核算特点； 　　（2）长期借款利息核算特点； 　　（3）利息计提自制原始凭证编制特点。 　　短期借款利息账务处理　　（1）利息的计算： 　　年利息=借款本金×年利率 　　月利息=年利息÷12　　（2）账务处理 　　借：财务费用 　　　　贷：应付利息—短期借款 　　 　　 　　 　　 　　 　　长期借款 1 　　借款本金：7000万 　　名义利率：8%　　实际利率：8%　　财务费用=7000*8%=560万 　　应付利息=7000*8%=560万 　　本月 = 466666.67元　　借：财务费用　　　　　　　　　　466666.67　　　　贷：应付利息—长期借款　　　　　　466666.67 　　长期借款2 资本化条件 借款时间：11月4日　　借款本金：20000万 　　名义利率：6.78%　　实际利率：7.35%　　开发间接费用=19790*7.35%=1454.565万 　　应付利息=20000*6.78%=1356万 　　差额摊销“长期借款-利息调整” 　　本月实际= 1212137.5元 　　本月名义=1130000.00元 　　本月计提实际利息　　本月借款天数=30-4=26日 　　第一年月实际利息= 1212137.5元 　　日实际利息=40404.58　　本月计提实际利息=40404.58*26 =1050519.08　　本月计提名义利息　　月名义利息=1130000.00元 　　日名义利息=37666.67　　本月计提名义利率=37666.67*26 =979333.33 　　借：开发间接费用　　　　　　　1050519.08　　　　贷：长期借款—利息调整　　　　　　 71185.75　　　　　　应付利息—长期借款　　　　　　979333.33 　　短期借款3 　　借款本金：500万 　　名义利率：6%　　财务费用=500*6%=30万 　　应付利息=500*6%=30万 　　本月=25000元　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　25000.00　　　　贷：应付利息—短期借款　　　　　　　　　　　　25000.00 　　借：财务费用—利息支出　　　　　　　　　　　491,666.67 　　　　开发间接费用—北京大兴区—利息支出　　1,050,519.17　　　　贷：长期借款—利息调整　　　　　　　　　　　　71,185.75 　　　　　　应付利息—短期借款　　　　　　　　　　　　25,000.00　　　　　　应付利息—长期借款　　　　　　　　　　 1,446,000.00 　　　　　　 　　　　 　　 　　记忆备份　　 　　成本核算会计　　会计人员：赖颖超 成本核算会计岗位职责概述： 工作职责 ●负责编制成本预算计划； ●负责施工工程财务决算工作，进行成本分析； ●负责成本会计凭证、账薄、