金融理财税务基础知识及税务的筹划.ppt

* * * * * * * * 10，福利彩票中奖爱国内额部照过一万的，免征 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright ? FPSCC * （3）减免税期收入实现时机的选择 在纳税人享受减免税期间，应尽量把收入实现时间安排在减免税或低税率年度，以使正常的纳税年度应税收入减少，从而实现少缴税款的税收利益。 版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright ? FPSCC * 3、缩小计税依据 （1）不可税前列支的成本费用最小化 （2）选择合适的扣除时机 提前确认扣除项目 选择合适的扣除时机 在累进税率下扣除时机的选择 版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright ? FPSCC * 案例7： A公司有一笔20000美元的费用，这笔费用可以在2003年或是在2004年按收付实现制会计方法支付并扣除。假设利率为10%，A公司2003年适用的边际税率是25%，如果2004年预计税率为15%、25%或34%，它应在哪一年进行扣除？ 版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright ? FPSCC * 分析： 根据A公司预计选用的边际税率，选择这笔费用进行扣除的最佳年份。下表计算了按照A公司在2004年适用的不同假设的边际税率，该公司在2003年扣除该费用导致的实际节税额，与将所得推迟至2004年确认的计算结果相比较的节税金额（在2003年扣除可以减税5000美元）。因此，如果A公司预计在2004年适用的边际税率保持在25%或降至15%，它应在2003年扣除该项费用。如果该公司适用的边际税率预计会升至34%，它应推迟至2004年进行扣除，这样可以节省1181美元。 版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright ? FPSCC * 不同税率下的节税额 假设2004年适用的边际税率 15% 25% 34% 2004年扣除可减税额 3000 5000 6800 10%利率的现值系数 0.909 0.909 0.909 减税额的现值 2727 4545 6181 与在2003年扣除相比节税 -2273 -455 1181 版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright ? FPSCC * （3）减免税期扣除时机的选择 在纳税人享受减免税期间，应尽量把费用安排在正常纳税年度进行扣除，以使正常纳税年度应税所得减少，从而实现少纳税款的税收利益。 自由 自主 自在 致谢 版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright ? FPSCC * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright ? FPSCC * 合伙制形式下应纳税额的计算 假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3,000元，按规定，费用扣除标准为每人每月1,600元。则每人应税所得为 76,800元，即： （60,000+3,000×12）－1,600×12＝ 76,800 (元) 适用35%的所得税税率，应纳个人所得税税额为： 76,800×35%－6,750 =26,880－6,750=20,130（元） 三位合伙人共计应纳税额为：20,130×3=60,390(元) 所得税负担率为： 60,390÷180,000×100%=33.55% 版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright ? FPSCC * 有限责任公司形式下应纳税额的计算 根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，适用33%的企业所得税税率。 应纳所得税税额: = [180,000+(3,000-1,600)×12×3]×33% = [180,000+50,400]×33% = 76,032（元） 税后净利润: = 180,000－76,032 = 103,968（元） 版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright ? FPSCC * 若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 三位投资者应纳个人所得税税额为： 103,968 ×20%= 20,793.60 （元） 三位投资者工资薪金所得应纳个人所得税为： [（3000-1600）×10%-25] × 12 ×3 =4,140（元） 共计负担所得税税款为： 76,032+20,793.60+4,140 =100,