《会计制度设计》第4章 资产业务会计制度设计 任务二：网上作业及答案.docx

第4章 资产业务会计制度设计 《会计制度设计》课程 形考任务二： 任务二：第4章 知识点4.1 货币资金业务会计制度设计 题目1：A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情： 一是在本年度6月10日和14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起； 二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。 出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货币资金管理制度。 答： 1、出纳小王对以上业务的处理不正确。 第一：出纳经营的现金出现短款，首先需要通过财务总管履行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情况下，应最为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。 第二：出纳在本年6月10日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上于本年6月14日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，否认是否有关系，出纳人不能私自处理自己经营现金的长、短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。 2、会计小李的以上业务处理不正确。 因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会计记录与银行对账单不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证企业与银行记录的一致性。这部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登记入账，否则，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入账的差错。 该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下： 货币资金是企业流动性最强；控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。 案例： H公司的前身是一家国有企业，始建于1988年。2013年转制为H公司，经过五年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，建立了很多公司管理制度。 公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产4大系列20个品种100多种规格的电动机。公司建立了完整的质量保证体系，2004年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2500万元，实现利润350万元。企业现有员工500多人，员工25%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员100人，专职检验人员80人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。 该公司出纳员李某，平时深受领导器重、同事信任。而事实上，李某在其工作的一年半期间，先后利用20张现金支票编造各种理由提取现金88.76万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。其具体手段如下：1.隐匿结汇收入和会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入88.76万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使30笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2.由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李某利用行政人员疏于监督开具现金支票；3.伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。H公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。 分析该公司货币资金管理制度方面存在的问题。 答： 李某之所以能在一年半的时间内作案多次，贪污巨款88.76万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李某截留收入贪污巨款，猖狂作案。 1．从本案例中可知，H公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李某走上犯罪道路的重要原因。 H公司存在以下几个管理上的漏洞： （1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销支付现金业务的机会。 （2）印鉴管理失控