瑞华科目审计具体要求.docxVIP

瑞华会计师事务所审计九部 2014?年报审计资料 2014?年度财务报表审计 实质性程序关注重点提示 一?、报表及会计科目审计工作底稿的总体要求 执行分析性程序、函证、盘点、复核、检查等程序贯穿于整个审计过程: 1、本年报表审计前，首先要取得上年度审计报告，将年初数与上年审计报告进行 核对。按照独立审计准则的规定实施审核程序，关注期初数的审计，特别是上年的重点 项目、重点科目，底稿中应有期初数的审核记录。 2、实质性程序工作底稿至少包括程序表、导引表、明细表。 底稿中要有相关情况的审计说明：（1）执行的程序；（2）获取的合同、函证等证 明资料的情况；（3）证明资料和财务资料核对是否相符；（4）审计抽查的情况，抽查 中是否发现异常；（5）对抽查凭证后附的复印件要写明索取事由，是否有异常；（6） 审计结论及审计调整的原因，对增减变动超过?20%的报表项目要在科目审计底稿进行小 结，各科目均要有审计人员小结性文字：简明额要的描述审计轨迹、取得的审计证据， 存在的问题及其处理方式，审计结论（意见）； 3、提请大家注意，在审计抽查凭证中，应对各科目当年发生额进行分析，对企业 日常账务处理、异常、大额等分别抽取一定的凭证进行检查，抽查表所列示抽取的凭证 一定是检查过的凭证，宁可少抽取凭证，但不得只是根据账面列示抄录而不进行实际凭 证检查，使审计过程流于形式。 4、科目审计开始前，应根据报表分析