现金流量表会计分录.docxVIP

第一部分：基本知识 （一）?现金的界定 现金流量表的编制基础是现金及现金等价物，包括：（1）库存现金；（2） 银行存款，应剔除不能随时支付的定期存款，定期存款作为投资活动产生的现金流量反映； （3）其他货币资金；（4）现金等价物，指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现 金、价值变动风险很小的短期投资，主要指购买日至到期日小于?3?个月的短期债券投资。 现金等价物不包括准备?3?个月内出售的短期股票投资。根据定义，准备?3?个 月内出售的短期股票投资虽然符合“期限短、流动性高”的特点，但由于其市价变动风险 大，难以转换成已知现金，所以不作为现金等价物看待。期限超过?3?个月的短期债券投资， 在现金流量表中作为投资活动产生的现金流量反映。 （二）影响现金流量的变动因素 1．现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。现金流量表不 需要反映该内容。 2．非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。现金流量表 部分反映该内容，比如重要的投资和筹资活动在补充资料中说明。 3．?金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。 现金流量表主要反映该内容。 （三）现金流量的分类 1．经营活动：指企业投资活动和镒驶疃酝獾乃薪灰缀褪孪睢?amp;nbsp; 2．投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及 其处置活动。投资活动中的“投资