自产自用应税消费品应纳税额和计算.ppt

  1. 1、本文档共33页,可阅读全部内容。
  2. 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
例2:某日化公司将5箱化妆品赠送给关系单位,已知在当月销售的200箱化妆品中,第一次70箱,单价200元,销售价格14000元;第二次销售50箱,单价240元,销售价格12000元;第三次销售20箱,单价100元,销售价格2000元;第四次销售60箱,单价216.67元,销售价格13000元。计算赠送这5箱化妆品应纳的消费税。 第三次价格明显偏低,不能列入加权平均范围。 加权平均销售价格=(14000+12000+13000)/(70+50+60)=216.67(元) 应纳税额=216.67*5*30%=325(元) 【例题-计算题3-7】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利,化妆品的成本为6000 元,该化妆品无市场同类产品销售价格,但已知其成本利润率为5%,消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。 【解析】(1)组成计税价格=[6000+(6000×5%)]/( l-30%)=9000 (元) (2)应纳税额=9000×30%=2700(元) (二)代收代缴税款的规定 1、受托方是非个体经营者 对于确实属于委托加工应税消费品的,由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。这样,受托方就是法定的代收代缴义务人。 (1)对于受托方没有按规定代收代缴税款的,并不能因此免除委托方补缴税款的责任。委托方要补缴税款(对受托方不再重复补税了,但要处以应代收代缴税款50%以上3 倍以下的罚款)。 对委托方补征税款的计税依据是:如果在检查时,收回的应税消费品已经直接销售的,按销售额计税;收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的( 如收回后用于连续生产等),按组成计税价格计税。 (2)委托加工的应税消费品,如果受托方在交货时已代收代缴消费税 ①委托方收回后直接出售的,不再征收消费税。 ②委托方收回后自用的,按以下办法处理: 收回的应税消费品用于连续生产应税消费品:生产出的最终应税消费品对外出售,要征收消费税和增值税,同时准予扣除委托加工环节征收的消费税。   用于其他方面:不征收消费税,只征收增值税。 【例题-计算题3-8】某化妆品厂(增值税一般纳税人),2008年5月份经济业务如下: (1)销售成套化妆品取得不含增值税价款300 000元,增值税销项税额51 000元。(2)当月收回委托加工的化妆品直接出售,不含增值税售价为100 000元,收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25 000元。 (3)为生产甲种化妆品,本月购入乙种化妆品一批,取得的增值税专用发票上注明价款200 000元,增值税进项税额34 000元,当月全部投入生产。 (4)将自产化妆品一批以福利形式发放给本厂职工,按同类产品不含增值税售价计算,价款为50 000元,成本价30 000元。 (5)将护肤品、护发品、化妆品装入一个盒内作为礼品送给关系单位,不含税售价为20 000元。 【要求】根据上述资料,计算该厂当月应纳的增值税额和消费税额。 【解析】300000×30%+50000×30%+20000×30%-200000×30%=51000(元) 【例题-计算题3-9】甲酒厂为增值税一般纳税人,2007年7月发生以下业务:   (1)从农业生产者手中收购粮食30吨,每吨收购价2000元,共计支付收购价款60000元。   (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,企业收回白酒8吨,取得增值税专用发票,注明加工费40000元,其中含代垫辅料15000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。计算(1)乙酒厂代收代缴的消费税;(2)甲酒厂当期增值税的进项税额。 【解析】(1)乙酒厂代收代缴的消费税的组成计税价格=[30×2000×(1-l3%)+40000]÷(1-20%)=115250(元) 应代收代缴的消费税=115250×20%+8×2000×0.5=31050(元) (2)甲酒厂当期增值税的进项税额=60000×13%+40000×17%=14600(元) 三、已税消费品已纳税款的扣除 (一)外购应税消费品已纳税款的扣除 扣除范围包括: 1、外购已税烟丝生产的卷烟。 2、外购已税化妆品生产的化妆品。 3、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 4、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。 5、外购己税汽车轮胎( 内胎和外胎)生产的汽车轮胎。 6、外购已税摩托车生产的摩托车( 如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)。 7、外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 8、外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 9、外购已税实木地板为原料生产的实木地板。 10、外购已税石脑油为原料生产的应税消费品。 11、外购已税润滑油为原料生产的润滑油。 计算公式为 当期准予扣除的外

文档评论(0)

181****7523 + 关注
实名认证
内容提供者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档