2015_2016学年高三上学期必修1人教_一轮复习_82_征税和纳税_课件.ppt

1.含义 国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 2.本质 是一种分配关系 3.与财政关系 税收是依法取得财政收入的基本形式，是财政收入最重要的来源 考点整合 一、税收 二、税收的基本特征 ? 强制性 无偿性 固定性 区别 国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价 征税对象、税率由税法规定，不能随意改变 注意：税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。 三、税收的种类 1.根据征税对象划分： 流转税、所得税、资源税 、财产税、行为税 其中增值税和个人所得税是影响很大的两个税种 ? 增值税 个人所得税 区 别 含义 是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 是国家对个人所得征收的一种税 征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额 税率 比例税率 17% 实行超额累进税率和比例税率 2.增值税和个人所得税的比较： 区 别 作用 ①可以避免对一个经营额重复征税 ②而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 ①是国家财政收入的重要来源 ②也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 联系 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用 3.增值税和个人所得税的计算： 例题2：某服装厂从纺织厂购进一匹布料，其付出的款项包括：布料销售价850元，增值税金144.5元.服装厂将这匹布料制成的衣服卖给销售商，卖价1500元。服装厂应缴纳的增值税额为（ ）（增值税的基本税率为17%） 方法一：增值税是将纳税人在经营活动中的增值额作为征收对象的一种税。即，本企业商品销售额乘以税率，减去上一经营环节已缴纳税金。服装厂应缴纳的增值税额＝1500×17%-144.5=110.5(元)。 方法二：也可以直接计算出增值额，再乘以税率。 即，服装厂应缴纳的增值税额＝(1500-850)×17%=110.5(元)。 四、税收的作用 1.税收是国家财政收入的最重要来源 2.税收是调节经济的重要杠杆 3.税收是实现经济监督的重要手段 4.税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段 5.税收引导居民合理消费 6.税收引导企业生产、促进经济发展方式转变。 判断和区分税收的作用 1.若涉及税收与财政收入的关系，则体现税收是国家财政收入的最重要来源 2.若涉及通过减税或增税，以利益引导经济活动参加者积极参与经济活动或退出经济活动，则涉及税收是调节经济活动的重要杠杆 3.个人所得税的调整和征收涉及分配和社会公平 4.消费税的调整涉及引导合理消费。 某些税种的作用 1.出口退税有利于出口保持稳定增长，提高企业的国际竞争力 2.个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段 3.“营改增”有利于减轻企业负担，转变经济发展方式，促进产业结构优化升级，促进国民经济持续健康发展。 五、依法纳税 1.公民依法纳税的必要性 （1）从税收的地位看，税收收入是国家财政收入的最重要的来源。 （2）从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障。国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收为物质基础。 （3）从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。 （4）从公民的权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务。 违 反税 法行 为 表 现 （含义） 手 段 2. 违反税法的行为 3.公民要自觉诚信纳税 (1)增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利。 (2)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益。 （1）国家层面： 完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。 （2）公民基层面： 4.怎样更高的做到依法纳税？ 知识回顾Knowledge Review