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最全的做会计分录的方法与步骤.docx 29页

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最全的做会计分录的方法与步骤 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别 借方 贷方 余额 资产类 + - 借方(准备、折旧、累计摊销售相反) 成本类 + - 借方 费用类 + - 无 收入类 - + 无 负债类 - + 贷方 权益类 - + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致) 收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致) 负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 (1)现金收入的核算 借:库存现金 贷:银行存款(提取现金) 其他应收款(对个人罚款) 其他应付款(收取押金) 其他业务收入(销售废旧材料) (2)现金支出的核算 借:管理费用(办公费用) 应付职工薪酬(支付工资) 其他应收款(预借差旅费) 贷:库存现金 2、银行存款的核算 (1)银行存款收入 借:银行存款 贷:库存现金(存入现金) 应收账款(收回应收账款) 主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) (2)银行存款支出 借:库存现金(提现) 管理费用(办公费用) 原材料等(购买材料等) 贷:银行存款 3、原材料的核算 (1)购买原材料的账务处理 借:原材料 (已验收入库) 在途物资(未验收入库) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(已收款) 应付账款(未收款) (2)在途物资验收入库时 借:原材料 贷:在途物资 (3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付 月末暂估入账,下月初再红字冲销 借:原材料 贷:应付账款---暂估应付款---某企业 (4)发出原材料的账务处理 借:生产成本(直接用于生产车间) 制造费用(车间管理部门) 管理费用(行政管理部门) 销售费用(销售部门) 其他业务成本(外销) 贷:原材料 4、库存商品的核算 (1)产成品入库的账务处理 借:库存商品 贷:生产成本 (2)销售商品结转销售成本的账务处理 借:主营业务成本 贷:库存商品 确认收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 5、应收账款的核算 (1)应收账款发生 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) (2)应收账款收回 借:银行存款 贷:应收账款 6、坏账准备的核算 当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额 (1)计提坏账准备时 借:资产减值损失---计提的坏账准备 贷 :坏账准备 (2)冲减坏账准备时 借:坏账准备 贷 :资产减值损失---计提的坏账准备 (3)实际发生坏账时的会计分录 借:坏账准备 贷:应收账款 (4)冲销/冲回 借:应收账款 贷:坏账准备 7、应收票据的核算 (1)不带息应收票据的会计处理 票据取得 借: 应收票据(按面值入账) 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 到期收回款项 借: 银行存款 贷: 应收票据 到期债务人无力偿还款项 借: 应收账款 贷: 应收票据 (2)带息应收票据的会计处理 票据取得(同不带息票据) 期末计息(期末一般是指中期末、年末) 借:应收票据 贷:财务费用 到期收回款项(本金+利息) 借: 银行存款 贷: 应收票据 财务费用 到期债务人无力偿还款项 借: 应收账款 贷: 应收票据 财务费用 8、预付账款的账务处理 (1)预付货款 借:预付账款 贷:银行存款 (2)收到货物: 借:原材料等 应交税金—应交增值税/销项税 贷:预付账款 (3)补付货款 借:预付账款 贷:银行存款 (4)回多余款项 借:银行存款 贷:预付账款 9、应付账款的核算 (1)应付账款发生的账务处理 借:库存商品/原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 (2)偿付应付账款的账务处理 借:应付账款 贷:银行存款 10、应付职工薪酬 (1)计提应付职工薪酬的账务处理 借:生产成本 (生产工人的职工薪酬) 制造费用 (车间管理人员的职工薪酬) 管理费用 (管理部门人员的职工薪酬) 销售费用 (销售人员的职工薪酬) 在建工程 (工程人员的职工薪酬) 研发支出 (研发人员的职工薪酬) 贷:应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等) (2)发放应付职工薪酬的账务处理( 特

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