控烟背景下地方财政对烟草税收的依赖度探究——基于云南、贵州的实证分析.doc

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【摘要】烟草行业从来都是我国财政的利税大户,2015、2016年烟草行业缴纳税收均超过万亿。2006年我国签署的《烟草控制框架公约》生效以来,社会上有关“全面禁烟”的呼声越来越高。政府也采取了措施,例如提高烟草税来实现“寓禁于征”,以达到控制烟草的过度消费的目的。对于烟草大省云南和贵州来说,伴随控烟力度加大,两省对于烟草税的高依赖度可能会对地方财政收入产生巨大影响。本文采用实证方式,通过搜集1994年分税制改革以来大量中央、云南和贵州的各项烟草税种和财政收入数据,根据不同政策环境下税率变动等,进

PAGE PAGE 2 控烟背景下地方财政对烟草税收的依赖度探究 ——基于云南、贵州的实证分析 【摘要】烟草行业从来都是我国财政的利税大户,2015、2016年烟草行业缴纳税收均超过万亿。2006年我国签署的《烟草控制框架公约》生效以来,社会上有关“全面禁烟”的呼声越来越高。政府也采取了措施,例如提高烟草税来实现“寓禁于征”,以达到控制烟草的过度消费的目的。对于烟草大省云南和贵州来说,伴随控烟力度加大,两省对于烟草税的高依赖度可能会对地方财政收入产生巨大影响。本文采用实证方式,通过搜集1994年分税制改革以来大量中央、云南和贵州的各项烟草税种和财政收入数据,根据不同政策环境下税率变动等,进一步测算中央、地方财政对于烟草税收的依赖度,并对测算结果进行相关分析。最后笔者在分析结果的基础上,提供了关于地方烟草财政的相关思考。 【关键词】烟草税收 财政收入 依赖度 控烟 目录 TOC \o "1-4" \h \u 10965 一、我国烟草行业的财税制度 4 19296 (一)烟草税收体系及改革历程 4 667 (二)我国烟叶税的沿革 5 31063 (三)我国烟草消费税的沿革 5 18406 (四)烟草行业其他主要税收 6 15959 二.烟草税收与地方财政关系 7 21465 (一)烟叶税——100%的地方财政收入 7 2880 (二)共享税机制——不容忽视的部分 7 5616 (三)转移支付——引发“两税”之争 8 22819 三.烟草税收与地方财政研究综述 8 17396 四.中央财政对烟草税的依赖程度 9 2995 (一)数据来源与测算方法 9 27539 (二)测算结果与相关分析 10 30597 1.“第一纳税人”地位依旧 10 7722 2.2015年控烟措施初见成效 11 9019 五.云南省财政对烟草税的依赖程度 12 24511 (一)数据来源与测算方法 12 25343 (二)测算结果与相关分析 13 6919 1.烟叶产量下降、烟叶税收反而上升 13 10504 2.云南财政对烟草税收依赖度过高 14 10861 3.烟草政策调整,税收总额反应明显 15 31476 六.贵州省财政对烟草税的依赖程度 15 18032 (一)数据来源与测算方法 15 15161 (二)测算结果与相关分析 16 27604 1.烟叶税于财政收入占比越来越小 17 12043 2.依赖度减小,财政收入结构优化 17 8316 七.关于地方烟草财政的几点思考 18 11355 (一)烟叶税存废之博弈 18 29664 1.烟叶税占财政比重逐渐降低 18 30937 2.地方政府不愿放弃烟叶税收 18 16517 3.取消烟叶税能缓解烟农压力 19 27180 (二)控烟力度之急缓 19 7648 1.烟草控制公约及履约情况 19 6330 2.吸烟的危害和控烟迫切性 19 11903 3.控烟过急会重创地方财政 20 16805 (三)地方财政调结构之讨论 20 5247 1.整合行业资源,低竞争力地区转产 20 6655 2.从烟草税依赖度小的地区予以突破 20 26249 3.努力培育新的地方财政收入增长点 20 9272 结语 21 当前世界上许多国家通过提高烟草税这种“寓禁于征”的方式,以达到控烟目的。但提高烟草税在理论上存在许多争议,究其根本原因,在于烟草行业能够为政府提供大量财政收入来源,论税利总额,没有一个产业能望烟草行业项背。尽管近年来,我国的烟草行业财政贡献率不断下降,但这并不表明烟草业的影响力日趋式微。相反,我国的地方政府,特别是烟草大省对于烟草行业的依赖性居高不减、不容忽视。 另一方面,我国是目前世界上最大的烟草生产国与消费国。根据国家卫生计生委的数据,全国吸烟人数超过3亿,15岁以上的人群吸烟率为28.1%。提高烟草税也凸现出我国以重税控烟的决心。 一、我国烟草行业的财税制度 (一)烟草税收体系及改革历程 目前,我国的烟草税收体系相对来说比较稳定和完善,主要来说包括以下几个税种:烟叶生产征收的烟叶税,加工生产和商业流通中征收的消费税、增值税及城市维护建设税和教育费附加,同时烟草企业还会涉及到企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税等等。这其中,对于烟草种植量大的地方来说,烟草税的影响较大,与财政的关系紧密;而烟草消费税在烟草总税金中所占的比例最大,也是调控能力最强、效应最明显的税种。一个政府的烟草消费税的调整,往往反映了政府对于烟草行业的态度。 因此,下面将介绍烟叶税和烟草消费税的历史沿革

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