税务会计与税务筹划6个人所得税 (2).pptVIP

个人转让住房增值税 1.个人将购买不足2年住房对外销售，全额征收增值税； 2.个人将购买2年以上的住房对外销售： 一般地区执行财税[2016]23号，免征增值税。 北上广深执行财税[2015]39号： （1）超过2年普通住房对外销售，免征增值税。 （2）超过2年非普通住房对外销售，按售价减买价差额征收增值税； 财税[2009]111号： 个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收增值税： (1)离婚财产分割； (2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； (3)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； (4)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 北京李某转让2000年购买经济适用房100平方米普通住房，原购买价20万元，其他税费0.5万元。2016年6月转让时不含税价300万元,补缴土地出让金10%。转让环节税费及交易费2.5%。 原值=20+0.5=20.5万元 超过2年的普通住房，免增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加及土地增值税、印花税。 土地出让金=300×10%=30万元 个人所得税=(300－20.5－30)×20%=45.9万元 交易费=7.5万元 购买方支付的税费为83.4万元（30+45.9+7.5）, 购房总支出383.4万元。 张5年前购买商住房700万元，2016年6月出售，不含税售价2100万元，税费卖方承担。交易费3%买方承担. 增值税=2100×5%=105；城建税及附加=105×12%=12.56 印花税=（2100+105）×0.05%=1.1万元 允许扣除的税金及附加=12.6+1.1=13.7万元 土地增值税允许扣除额，允许每年加计扣除5％ 允许扣除＝700＋700×5％×5＋13.7=888.7万元 增值额＝2100-888.7=1211.3万，增值率=1211.3/888.7=136% 土地增值税=1211.3×50%-888.7×15%=472.34万元 个人所得税=(2100－700－13.7－472.34) ×20%=182.79万元 总体税负=105+13.7+472.34+182.79=773.83万元 实得=2100－700－773.83=626.17万元 买方负担交易费=2100×3%=63万,印花税1.05万 土地增值税采取简易，按照售价的1％～3％征收。 张某5年前购买高档住房700万元，2016年1月出售，不含税售价2100万元，税费由卖方承担。交易费3%由买方承担。 解析：超过2年的高档住房，增值税按差价计算. 转让住房，免征土地增值税和印花税。 增值税=（2100-700）×5%=70万元 城建税及附加=70×(7%+3%+2%)=8.4万元 个人所得税=(2100-700-8.4) ×20% =1391.6×20%=278.32万元 总税=70+8.4+278.32=356.72（万元） 实得=2100-700-356.72=1043.28（万元） 交易费=2100×3%=63万元 6.利息股息、中奖、中彩 以每次所得为一次，不作任何扣除，税率20％ 应纳税＝收入×20％ 2008.10.9后储蓄存款利息，暂免征收个人所得税。 个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票，持股期1个月以内，股息红利所得全额计入应纳税所得额； 持股期1个月以上至1年，暂减按50%计入所得额； 持股期超过1年，暂免个人所得税。 个人股东获得转增的股本，应按利息、股息、红利所得和20%税率征收个税。 2016年1月1日起，中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，一次缴纳个税困难的，可在不超过5个年度内分期缴纳，备案。 个人捐赠税务处理 个人进行公益性捐赠，在应纳税所得额30％以内的部分，允许在计算个人所得税前扣除。 中奖100万元，捐赠40万元 则允许捐赠额=100×30％=30万元，小于40万元， 税前可扣除30万元 纳税=(100-30)×20％=14万元 某演员取得出场费20万元，拿出其中的10万元通过有资质的基金会捐给打工子弟学校。计算该演员应纳个人所得税？ ⑴应税收入=20×(1-20％)=16万元 ⑵捐赠允许税前扣除30％， 即16×30％=4.8万元 实际捐赠10万元，只能扣除4.8万元，其余纳税 ⑶应纳税所得额=16-4.8=11.2万元 大于5万元，适用税率40％，扣除数0.7万元 ⑷纳税=11.2×40％-0.7=3.78万元 7.境内无住所个人的工薪所得计税 1.境内无住所，连续或累计居住不超过90日(183日) 境内工作期间:境内支付或境外支付境内负担,纳税;