税务会计第七章个人所得税20091125.pptVIP

[例7-22] 远洋公司某月应付工资总额人民币5 000元，社保个人部分为500元，当月缴纳给社保公司部分为936.7?元，当月缴纳个人所得税为152.5元，当月计提下月缴纳。当月实际发放的工资为4 347.5元????? ①月中付公司社保和代缴个人社保险 ?? 借:?管理费用--社保 936.7??(公司部分) ???? 其他应收款--应收代缴社保500 (个人部分) ?? 贷:?银行存款?????????1 436.7 ②当月工资 ?? 借:?管理费用?---?工资??5 000 ?? 贷:?应付工资???????????5 000 ③当月发放工资 ?? 借:?应付工资???????????5 000 ?? 贷:?银行存款???????????4 347.5 ????? 其他应收款?????????????500 ????? 应交税金---?个人所得税? 152.5 ④下月缴纳个人所得税 ???借:?应交税金?---?个人所得税? 152.5 ??? 贷:?银行存款? ???????????? 152.5 3．代扣代缴单位取得代扣代缴手续费时的账务处理。根据有关规定，扣缴义务人扣缴税款时，可按扣缴税款的2％取得代扣代缴手续费，该项费用应作为扣缴义务人的“营业外收入”处理。其会计分录为： 借：银行存款 x x x 贷：营业外收入 x x x 1．计算代扣个人所得税额时： 借：其他应付款—代扣个人所得税 　 贷：应交税金—代扣个人所得税 2．上缴税款时： 借：应交税金—代扣个人所得税 　 贷：银行存款 3．企业按代扣个人所得税额计算收到代扣手续费时： 　　 借：银行存款 　　 贷：营业外收入 　　 此项收入在计征企业所得税时，可以不计入应纳税所得额。 4．企业缴纳滞纳金或罚款时：（应在税后利润中列支） 　　 借：营业外支出 　　 贷：银行存款 3．每次收入的应纳税所得额超过20 000元的，实行加成征收，其计算公式为： 应纳税所得额＝每次收入额×(1－20％)  应纳税额＝应纳税所得额×适用税率—速算扣除数[例7-8] 某设计师从W公司取得一笔设计费60 000元，该设计师应纳个人所得税计算如下： 应纳税额＝60 000×(1－20％) ＝48 000（元） 应纳税额＝48 000 ×30％—2 000＝12 400（元） 4．为纳税人代付税款的计算方法。 （1）不含税收人额不超过3 360元的： 应纳税所得额＝(不含税收入额－800)÷(1－税率) 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 （2）不含税收人额超过3 360元的： 应纳税所得额＝[(不含税收入额—速算扣除数) ×(1－20％)] ÷[(1—税率) ×(1－20％)] 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 [例7-9] 某设计师从W公司取得一笔设计费48 000元，由W公司该设计师应纳个人所得税由W公司代付。则W公司代付的个人所得税计算如下： （1）代付个人所得税的应纳税所得额＝[（48 000－2 000）×(1－20％)]÷76%＝48 421.05（元） （2）应代付个人所得税＝48 421.05×30％—2 000＝12 526.32（元） （五）稿酬所得应纳税的计算 对于稿酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为： 1．每次收入不超过4 000元的： 应纳税所得额＝每次收入额—800 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率(20％)×(1—30％) 2．每次收入在4 000元以上的： 应纳税所得额＝每次收入额×(1—20％) 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率(20％)×(1—30％) 上述公式中“适用税率”均为20％，“30％”为减征率。 [例7-10] 某作家某月份获得稿酬26 000元，该作家应纳个人所得税计算如下： 应纳税额＝26 000×(1—20％) ×20％×(1—30％) ＝2 912（元） （六）特许权使用费所得应纳所得税的计算 1．每次收入不超过4 000元的： 应纳税所得额＝每次收入额—800 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率(20％) 2．每次收入在4 000元以上的： 应纳税所得额＝每次收入额×(1—20％) 应纳税额；应纳税所得额×适用税率(20％) （七）财产租赁所得应纳所得税的计算 1．每次收入不超过4 000元的： 应