税务会计第一章 总论.pptVIP

税务会计 《税务会计》课程组 第一章 总 论 知识要点： 税收的概念与特点 税收的分类 税收构成要素与税收管理制度 税务会计的概念与特点 税务会计的基本前提与原则 税收征收管理制度 税收筹划 第一节 税收概述 第二节 税务会计概述 第一节 税收概述 一、税收的概念与特点 二、税收的分类 三、我国现行的税制结构 四、税收制度的构成要素 五、税务管理制度 六、税款征收制度 七、税收筹划 一、税收的概念与特点 1.税收的概念 税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，亦称税收法律制度。 2.税收的特点 一是强制性。 二是无偿性。 三是固定性。 二、税收的分类 按照五个标志进行划分： 1．按照课税对象的性质分类，税种可分为流转课税、所得课税、财产课税、资源课税和行为课税五类。 2．按照课税的计征标准分类，税种可以分为从价税和从量税。 3．按照税收和价格的关系分类，税种可分为价内税和价外税。 4．按照税收负担能否转嫁分类，税种可分为直接税和间接税。 5．按照税收收入归属和征收管辖权限分类，税种可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 三、我国现行的税制结构 按性质和作用大致可分为以下五类： 1．流转税类。 2．资源税类。 3．所得税类。 4．财产税类。 5．特定行为目的税类。 四、税收制度的构成要素 (一) 纳税人 (二) 课税对象 (三) 税目 (四) 税率 (五) 纳税环节 (六) 纳税期限 (七) 减税、免税 (八) 违章处理 五、税务管理制度 我国的税收征管制度主要以2001年5月1日施行的《税收征管法》所规范的税收征收管理制度内容为依据，具体包括税务管理、税款征收、税务检查、税收法律责任等项制度。 （一）税务登记制度 1．开业税务登记 （1）开业税务登记的对象、时间和地点。 （2）开业税务登记的程序和内容。 ①报送资料。 ②填写税务登记表。 ③税务审核。 ④税务登记证管理。 2. 变更税务登记 3. 注销税务登记 4. 停业、复业税务登记 (二)账簿与凭证管理制度 1. 账簿与凭证的设置和管理 (1)账簿的设置。 (2)账簿与凭证的管理。 2. 对纳税人的财务会计制度及其处理办法的管理 (1)备案制度。 (2)依照税收的规定计算纳税。 (三)纳税申报制度 1. 纳税申报的对象 2. 纳税申报的方式 3. 纳税申报的要求 六、税款征收制度 税款征收制度主要内容包括： （一）税款征收方式 1．查账征收。 2．核定征收。 3．代扣代缴、代收代缴。 （二）税收保全措施和税收强制执行措施 1．税收保全措施 2．税收强制执行措施 七、税收筹划 （一）税收筹划的概念 1.概念： 税收筹划亦称为纳税筹划，是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。 2.意义： （1）有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力。 （2）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。 （二）纳税筹划的主要内容 1．避税筹划 2．节税筹划 3．转嫁筹划 4．实现涉税零风险 （三）税收筹划的特点 1．税收筹划具有合法性。 2．税收筹划具有事前筹划性。 3．税收筹划具有明确的目的性。 第二节 税务会计概述 一、税务会计概念和特点 二、税务会计产生和发展 三、税务会计的基本前提和原则 四、税务会计的对象和任务 五、税务会计与财务会计的关系 六、税务会计的方法 一、税务会计概念和特点 （一）税务会计概念 税务会计，又称为纳税会计，是从财务会计中分离出来的，是近代新兴的一门边缘性学科。它是以国家的现行法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人的税款形成、计算、申报、缴纳、清算的过程进行核算和监督的一门专业会计。 （二）税务会计的特点 1．法定性 2．核算对象的特定性 3．工作性质的特殊性和目的的明确性 4．涉税业务会计处理统一性