基础会计学制造业核算.pptxVIP

主要生产经营过程核算的内容 第一节、资金筹集过程的核算一、设置账户主体账户1、实收资本 2、资本公积3、短期借款 4、长期借款相关账户固定资产/银行存款/现金/无形资产财务费用/应付利息一、实收资本资本公积--资本溢价：是指投资人实际缴入的资金大于计入其实收资本的金额在不涉及资本公积时，投资人对企业投资时借：固定资产 或　银行存款或　无形资产或　原材料 　贷：实收资本 二、资本公积—资本溢价资本公积---资本溢价：是指投资人实际缴入的资金大于计入其实收资本的金额借：固定资产 或　银行存款或　无形资产或　原材料 　贷：实收资本 贷：资本公积---资本溢价二、资本公积—资本溢价（例题）东方公司以银行存款500万元对本公司投资 公司注册资金2000万元，东方公司占20%股份。借：银行存款500　贷：实收资本400 贷：资本公积—资本溢价100 三、长期借款教材例题1、借款2、计息（1）财务费用?（费用类） 借：财务费用 贷：长期借款—应计利息（2）在建工程（资产类） 借：在建工程 贷：长期借款—应计利息3、还本付息四、短期借款财务费用： 用于归集企业为筹集和使用资金 所发生的各项耗费。例如：利息费用。 一般按季度支付利息，因此每月要预计利息。财务费用：是指企业因为筹集和使用资金而支付的利息和手续费等。 例题：2011年1月1 日向银行借入期限为6个月的借款1000万元，年利率12%。每季度付息一次2011/1/1 借：银行存款1 000 贷：短期借款1 000 四、短期借款2011/1/31 计息10 借：财务费用10 贷：应付利息102011/2/28计息借：财务费用10 贷：应付利息102011/3/31计付息借：财务费用10借：应付利息20 贷：银行存款30四、短期借款2011/4/30计息102011/5/31计息2011/6/30计息，并还本付息第二节 供应过程核算 一、账户设置 第二节 供应过程核算一、账户设置采购供应过程业务核算主要是购入材料、支付货款及采购费用，结转材料采购成本等。1、材料采购：资产类账户。归集材料的采购成本。2、原材料3、应付账款4、应付票据5、应交税费应交税费-应交增值税(销项税额)销售货物时，收到的应该上交给国家的税金 称为”销项税额“销售商品价30，000元，增值税5，100元，合计35，100元。款已收存银行。借：银行存款35 100 贷：主营业务收入30 000 贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 5 100应交税费-应交增值税(进项税额)购进货物时，支付给供货单位的税金，可以抵扣本单位应该上交给国家的税金， 称为”进项税额“。对国家负债减少，记负债的借方。例题：购入原材料，增值税发票上载明：价格20 000元，增值税3 400元。货已验收入库，款项已经通过银行存款支付。应交税费-应交增值税(进项税额) 银行存款材料采购 原材料20 00020 00023 40020 000原材料入库支付货款应交税费-应交增值税 (进项税额)3 400简单做法借：原材料20 000借：应交税费-应交增值税 (进项税额) 3 400 贷：银行存款23 400真正的应交税费-应交增值税真正的应交税费-应交增值税=销项税额—进项税额上例： 应为1 700元缴纳时会计分录借：应交税费-应交增值税1 700 贷：银行存款 1 700二、材料物资采购成本的计算（一）构成材料物资采购成本的项目 1. 买价（供应单位发票价格）。 2. 运杂费（包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用）。 3. 运输途中合理损耗。 4. 入库前的挑选整理费（包括挑选过程中的工资、损耗、下脚废料的价值等）。 5. 购入物资应负担的税金及其他费用(增殖税除外)。（二）材料物资采购成本的计算方法 将材料物资采购过程中所发生的买价和采购费用按一定种类的材料物资进行归集和分配，确定该材料物资的实际成本。 三、供应过程中主要业务的核算 供应过程中主要业务的核算分为两个环节：1、采购及办理结算、支付各种费用 借：物资采购—X 借：应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等2、材料入库，结转材料采购成本 借：原材料—X 贷：物资采购—x会计事项举例【例】 购入甲、乙、丙三种材料各项支出如下表： 12. 登记甲、乙、丙材料明细分类账如下：3．编制材料物资采购成本计算表如下： 采购过程之原材料入库原材料入库：将原材料的采购成本从物资采购结转到原材料借：原材料—X 贷：物资采购—X四、固定资产一般增加的核算包括外购、接受投资不需安装借：固定资产 贷：银行存款或实收资本等五、固定资产需要安装工程的核算工程物资在建工程银行存款固定资产2 领用工程 物资1 购买工程物资4 固定资产完工 应付职工 薪酬等3工程建安