4、第四章 消费税会计.ppt

  1. 1、本文档共74页,可阅读全部内容。
  2. 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
税法与纳税会计 1、某酒厂销售粮食白酒,包装物单独计价,收取包装费700元(不含税金)。 2、某企业销售烟丝一批,出借包装物(5个月期限)收取押金1755元,因逾期未归还而没收押金。 税法与纳税会计 1、消费税=700*20%=140,增值税=700*17%=119 借:银行存款 819 贷:其他业务收入 700 应交税费-应交增值税(销项税额)119 借:其他业务成本 140 贷:应交税费-应交消费税 140 2、增值税=1755/(1+17%)*17%=255 消费税=1500/(1+17%)*30%=450 借:其他应付款 1755 贷:应交税费-应交增值税(销项税额)255 -应交消费税 450 营业外收入 1050 税法与纳税会计 l形成会计销售的,应计缴的消费税计入“营业税金及附加”——以物易物、抵债 l不形成会计销售的,应计缴的消费税计入有关成本、费用(投资、捐赠、职工福利、在建工程) 例P171 (三)应税消费品视同销售的会计处理 税法与纳税会计 例: (1) 企业将自产应税消费品一批作为福利发给职工,成本50000元,售价65000元(不含税),消费税率为20%。该企业生产工人占60%,其余为管理人员。 (2)企业将自产的应税消费品用于建造机器设备,产品成本为100万元,计税价格为120万元。消费税为10%。 要求:作出会计分录。 税法与纳税会计 1、借:应付职工薪酬74050 贷:库存商品50000 应交税费-应交增值税11050 -应交消费税13000 借:生产成本74050*60% 管理费用 贷:应付职工薪酬 74050 2、借:在建工程 贷:库存商品1000 000 应交税费-应交增值税204 000 -应交消费税240 000 税法与纳税会计 例:某汽车制造厂10月发生有关业务如下: 1、6日,对外销售气缸容量2000毫升以上小轿车10辆,每辆出厂价16万元,价外收费1万元,对外销售气缸容量1000至2000毫升的小轿车15辆,每辆出厂价11万元,价外收费0.6万元,出出专用发票,以银行本票收讫。 2、20日,以自产小客车(气缸容量2000毫升以下)18辆向市出租汽车公司投资,双方协议,每辆汽车价款8万元,每辆账面成本6万元; 3、将自产的小客车2辆自用,该类小客车(汽缸容量2000毫升以下),无对外销售价格,已知每辆生产成本7.5万元; 4、以自产小汽车(容量2000毫升以上)3辆换回企业所需原材料,每辆小汽车生产成本12万元,支付相关费用2200元,不涉及补价。 税法与纳税会计 (四)委托加工应税消费品 1、委托方的会计处理 (1)什么情况下委托加工环节支付的消费税计入成本? (2)什么情况下委托加工环节支付的消费税不计入成本?准予扣除的已纳消费税如何处理? 税法与纳税会计 某卷烟厂委托A厂加工卷烟,烟叶成本55 000元, A厂收取加工费20 000元,增值税率17%,A厂代扣代缴增值税和消费税 1、若A厂收回烟丝后用于继续加工成卷烟,要求作出A厂的会计分录; 2、若A厂收回烟丝后直接出售,作出相关分录 税法与纳税会计 (五)进口应税消费品的消费税会计处理 消费税计入进口应税消费品的成本P174 例:某企业从国外购进化妆品一批,关税完税价为40000美元,关税税率20%,增值税率17%,当日汇率为1:7.00 税法与纳税会计 组成计税价格=[40000*(1+20%)]/(1-30%)*7=480 000 关税=40000*20%*7=56000 增值税=480000*30%=144000 消费税=480000*17%=81600 借:材料采购 480 000 应交税费-应交增值税(进项)81600 贷:银行存款 * 消费税税率设计原则:体现国家产业政策和消费政策;正确引导消费方向有效抑制超前消费倾向,调节供求关系;适应消费者的货币支付能力和心理承受能力;适当考虑消费品的原有税负水平。 纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算,按最高税率征税;纳税人将应税消费品非应税消费品组成成套消费品出售,按应税消费品中最高

文档评论(0)

刘建明 + 关注
实名认证
内容提供者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档