税务会计课件中计算题（单列）.ppt

某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，5月份发生有关生产经营业务如下， (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 (3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。 (4)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 (5)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法的规定)。 计算该企业5月应缴纳的增值税税额。 (1)销售甲产品的销项税额： 80×17％＋5.85÷(1+17％) × 17％=14.45(万元) (2)销售乙产品的销项税额： 29.25÷(1+17％)×17％=4.25(万元) (3)自用新产品的销项税额： 20×(1+10％) × 17％=3.74(万元) (4)外购货物应抵扣的进项税额： 10.2+6×7％=10.62(万元) (5)外购免税农产品应抵扣的进项税额： (30×13％+5×7％)×(1—20％)=3.4(万元) (6)该企业5月份应缴纳的增值税额： 14.45+4.25+3.74一10.62—3.4=8.42(万元) （三）应纳税额的计算 例1：某生产企业系增值税一般纳税人，2005年8月份有关业务资料如下： （1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300 000元，增值税税额为51 000元；材料已验收入库，货款尚未支付。 （2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100 000元，增值税税额为17 000元；材料已验收入库。 （3）购进一台机器设备取得增值税专用发票，注明价款为230000元，增值税税额为39100元；支付运费800元，取得运费发票。上述款项以银行存款支付。 （4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位， 账面成本为20 000元；在建工程领用30000元（成本）。上述材料已在上月申报抵扣进项税额。 （5）向某公司销售自制产品1 000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500 000元。 （6）本月销售货物发生运输费用3 200元，其中运费2 900元、建设基金100元、装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运费发票。 （7）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税） 5 850元。 已知该企业各类货物适用的增值税率均为17％。 要求：根据税法规定，分析计算该企业本期应纳的增值税税额。 例2、某电器专卖店（一般纳税人）2005年8月发生下列购销业务： （1）销售空调机300台，每台3000元（含增值税），商场派人负责安装，每台收取安装费200元； （2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元（含增值税）；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表； （3）将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出； （4）销售给某使用单位空调机10台，已开具普通发票金额31590元 ，同时支付该单位采购员回扣1000元； （5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元； （6）购进电冰箱150台，取得未认证的增值税专用发票注明价款300000元，因资金周转困难只支付厂商70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价2340元（含税），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 要求:根据以上资料计算电器专卖店应缴纳的增值税。 向农业生产者购进农产品支付收购价96万元，另外代扣代缴农业特产税4万元，支付运杂费取得运输发票注明运费9万元，建设基金1万元，装卸费、保险费等2万元。农产品入库。 进项税额=（96+4）*13%+（9+1）*7%=13.7 采购成本=（96+4）*87%+（9+1）*93%+2=98.3